ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕРОВ. ПРИМЕРЫ. АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1998 ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.04.1999 ОРГАНИЗАЦИИ А ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.1999. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Б

(Положение о порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности (утв. Банком России 05.08.1999 N 85-П) (ред. от 21.02.2002))

Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог

Комментарий.
В отчет об открытых валютных позициях группы включаются операции и сделки некредитной организации в иностранной валюте, проводимые с организациями, не входящими в состав группы. Требования и обязательства в иностранной валюте, не указанные в настоящем Приложении, включаются в отчет об открытых валютных позициях.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 05.08.99 N 85-П

В данном Приложении рассматриваются отдельные примеры, связанные с составлением головной кредитной организацией консолидированной отчетности при включении в ее состав данных некредитных организаций.

Перечень примеров

1. Определение доли контроля и доли участия.
2. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц.

1. Определение доли контроля и доли участия

1.1. Участие головной кредитной организации в капитале некредитной организации, где:
- ГКО - головная кредитная организация;
- А, Б, В, Г, Д - участники группы - некредитные организации.

                              ┌─────┐
                  80%  ┌──────┤ ГКО ├────────┐
                       │      └─────┘        │

\\ / \\ /

                   ┌─────┐                ┌─────┐
                   │  А  │                │  Б  │
                   └───┬─┘                └──┬──┘

      ┌─────┐        │
                       └─────>│  В  │<───────┘

В примере а) доля контроля группы в капитале участника В равна 90% (60% + 30%), доля участия равна 66% (48% + 18%), где 48% = 80% х 60%, 18% = 60% х 30%.

                              ┌─────┐
                  20%  ┌──────┤ ГКО ├────────┐
                       │      └──┬──┘        │

\\ / \\ / \\ /

                   ┌─────┐ 40%┌─────┐ 40% ┌─────┐
                   │  А  │<───┤  Б  ├────>│  В  │
                   └─┬───┘    └──┬──┘     └────┬┘

 20%  ┌─────┐  20%   │ │
                     │ └──────┤  Г  ├────────┘ │

        ┌─────┐          │
                     └───────>│  Д  │<─────────┘

В примере б):
- - доля контроля банковской группы в капитале участника А равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) / 100%);
- - доля контроля группы в капитале участника Б и доля участия равны 100%;
- - доля контроля группы в капитале участника В равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) / 100%);
- - доля контроля группы в капитале участника Г и доля участия равны 60%;
- - доля контроля группы в капитале участника Д равна 80% (40% + 40%), доля участия равна 64% = (80% х 40%) / 100% + (80% х 40%) / 100%.

2. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц

Головная кредитная организация А приобрела 1 июля 1998 года 60% акций (долей) участника группы - некредитной организации Б за 400 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы Б составляли 1000 тыс. руб. При этом в отношении некредитной организации Б существуют ограничения, определенные п. 2.4 Положения N 29-П.
31 декабря 1998 года головная кредитная организация А приобретает еще 20% акций (долей) участника Б за 400 тыс. руб., и с этой же даты перестают действовать указанные ограничения. Таким образом, на 1 января 1999 года головная кредитная организация А приобрела 80% акций (долей) участника группы - некредитной организации Б за 800 тыс. руб.

Агрегированный балансовый отчет головной кредитной
организации А по состоянию на 01.07.1998

N п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	N п/п	Статьи агрегированно- го балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
1	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)	400		Собственные средства
1.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	400	4	Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего	10000
2	Прочие активы кредитных организаций	9600	5	Всего собственных средств	10000
3	Итого активов	10000	6	Итого пассивов	10000

Агрегированный балансовый отчет головной кредитной
организации А по состоянию за 30.10.1998

N п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	N п/п	Статьи агрегированно- го балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
1	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)	400		Собственные средства
1.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	400	4	Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего	10000
2	Прочие активы кредитных организаций	9600	5	Всего собственных средств	10000
3	Итого активов	10000	6	Итого пассивов	10000

Агрегированный балансовый отчет головной кредитной
организации А по состоянию за 31.12.1998

N п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	N п/п	Статьи агрегированно- го балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
1	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)	800		Собственные средства
1.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800	4	Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего	10000
2	Прочие активы кредитных организаций	9200	5	Всего собственных средств	10000
3	Итого активов	10000	6	Итого пассивов	10000

Агрегированный балансовый отчет головной кредитной
организации А по состоянию на 01.04.1999

N п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	N п/п	Статьи агрегированно- го балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
1	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)	800		Собственные средства
1.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800	4	Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего	10000
2	Прочие активы кредитных организаций	9200	5	Всего собственных средств	10000
3	Итого активов	10000	6	Итого пассивов	10000

Агрегированный балансовый отчет головной кредитной
организации А по состоянию на 01.07.1999

N п/п	Статьи агрегированного балансового отчета	Сумма	N п/п	Статьи агрегированно- го балансового отчета	Сумма
1	2	3	1	2	3
	АКТИВЫ			ПАССИВЫ
1	Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 - 11.2)	800		Собственные средства
1.1	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.	800	4	Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего	10000
2	Прочие активы кредитных организаций	9700	5	Прибыль (убыток) за отчетный период	1000
			6	Распределенная прибыль - всего, в т.ч.	500
			6.1	Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года	200
			6.2	Распределенная прибыль (исключая дивиденды)	300
			7	Нераспределенная прибыль (убыток)	500
			8	Всего собственных средств	10500
3	Итого активов	10500	9	Итого пассивов	10500

Бухгалтерский баланс некредитной организации Б

Страницы: 28 из 29 <-- предыдущая cодержание следующая -->