ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. НАРУШЕНИЯ, ДОПУСКАЕМЫЕ БАНКАМИ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- К-т б/с 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка", расчетного счета клиента (когда вкладчик является клиентом банка);
- К-т 161 "Корреспондентский счет" (для клиента другого банка) или б/с N N 711, 713, 714, 735 - 739.
3. При возврате привлеченных денежных средств сумма списывается с депозитного счета на расчетный счет того предприятия, которому был открыт депозитный счет. При этом составляется проводка:
- Д-т - депозитного счета;
- К-т - расчетного счета,
К-т 161 (для клиентов другого банка).
4. При продаже и погашении депозитных и сберегательных сертификатов в банке ведется аналитический и бухгалтерский учет:
1) Продажа депозитных и сберегательных сертификатов:
Д-т расчетного счета - для клиентов банка (по фактически поступившим суммам)
Д-т сч. N 161 - для клиентов другого банка - " -
Д-т сч. N N 031, 060 (для физических лиц) - " -
- К-т сч. N N 199, 730, 731, 088 - в зависимости от срока размещения (по номинальной стоимости сертификата);
2) Погашение сертификатов производится путем их выкупа по истечении срока обращения либо путем досрочного выкупа. При этом делаются следующие проводки:
- Д-т сч. 199, 730, 731, 088 - по соответствующему лицевому счету
- К-т сч. 031, 060, 161 или р/с клиентов банка - по номинальной стоимости сертификата;
3) При начислении процентов по сертификатам делаются проводки:
- Д-т сч. 970 - на сумму выплачиваемых процентов
- К-т сч. 904 - по отдельным лицевым счетам;
4) При выплате процентов делаются проводки:
- Д-т сч. 904 - по отдельным лицевым счетам
- К-т сч. 031, 060, 161 или р/с клиентов банка - на сумму выплачиваемых процентов;
5) Бланки сберегательных сертификатов, выпускаемых коммерческими банками для распространения, учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения".
Наиболее часто встречающиеся нарушения при совершении депозитных операций следующие:
- отсутствие в банке по каждому открытому депозитному счету документов, удостоверяющих постановку данного юридического лица на учет в органах Госналогслужбы РФ (справка от депозитора, удостоверяющая об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке депозитный счет, а также копия уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику указанного счета);
- юридическому лицу, имеющему расчетный счет в другом банке, одновременно открывается ссудный и депозитный счет, на который зачисляется выданная ссуда;
- формирование средств на депозитных счетах осуществляется без предварительного зачисления соответствующих сумм на расчетные и текущие счета.
- Факты, изложенные в двух последних пунктах, могут свидетельствовать о наличии у юридического лица картотеки и о нарушении им порядка очередности платежей;
- отсутствие в банке, привлекающем средства граждан, внутренних положений, регламентирующих порядок приема вкладов и выплату процентов по ним;
- внесение (выдача) депозита наличными, минуя расчетный счет, выплата процентов за депозит наличными, минуя расчетный счет (это может привести к уклонению от уплаты налогов или хищению средств);
- по окончании срока действия депозитного договора деньги перечисляются для покупки векселей или депозитных сертификатов, минуя расчетный счет (возможен уход от выполнения обязательств по картотеке);
- зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов;
- в нарушение постановления Правительства о предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами депозиты и плата за них вносится и возвращается наличными деньгами;
- наличие депозитного счета без депозитного договора;
- несвоевременно и неполностью выплачиваются проценты по депозитному договору. Неначисление банком процентов по срокам, предусмотренным в договоре (когда у банка проблемы с корсчетом), и неотражение начисленных по депозитам процентов на б/с N 970, за счет чего искусственно завышается его финансовый результат;
- внесение депозитов, возврат и перечисление платы за них происходит лицам, не имеющим отношения к данным депозитам;
- при расчете обязательных резервов, депонируемых в Банке России, не учитываются средства на депозитных счетах банка;
- неправильное использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения отчислений в обязательные резервы, в том числе:
- зачисление средств, полученных от юридических лиц, не являющихся банками или кредитными учреждениями, на б/с N 823 "Кредиты (ресурсы), полученные из других банков" вместо сч. 737 "Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций сроком свыше 90 дней",
- зачисление средств предприятий и организаций на балансовые счета N N 737 и 739 вместо депозитных счетов 713, 714, 736 и 738 (в соответствии с условиями депозитного договора),
- - зачисление вкладов физических лиц до востребования вместо сч. 711 "Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней" на счет 735 "Вклады граждан сроком свыше 90 дней";
- неправильное исчисление и несвоевременное перечисление процентов по депозитам;


Страницы: 10 из 11  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->