ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. НАРУШЕНИЯ, ДОПУСКАЕМЫЕ БАНКАМИ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
(Письмо Банка России от 27.03.1996 N 25-1-322. О Методических рекомендациях по проверке депозитных операций)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
- отсутствие печатей в договорах;
- отсутствие номеров и дат;
- подписи в договорах лиц, не имеющих соответствующих полномочий;
- не указаны сроки возврата депозита и выплаты процентов;
- неоговоренные исправления, существенно меняющие условия договора;
- отсутствие данных о размере процентных ставок в случае досрочного изъятия или задержки возврата денежных средств депозитору, а также досрочном возврате денежных средств по инициативе банка;
- включение в договор условий, противоречащих действующим законам;
- отсутствие четких условий продления депозитного договора. Данное нарушение приводит к тому, что депозиты возвращаются их владельцам с задержкой, за которую банк не выплачивает повышенных процентов;
- в договорах на предоставление депозита оговаривается не срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, а предусматривается беспрепятственное расходование банком зачисленных по распоряжению клиента средств. В результате юридические лица имеют возможность использовать депозитный счет как расчетный;
- отсутствие договора пролонгации, заявления клиента на продление депозитного договора;
- несоответствие суммы договора размеру внесенной сумме;
- изменение в одностороннем порядке процентных ставок при отсутствии в договорах такого условия;
- наличие депозитных договоров, которые не относятся к таковым.
При проверке операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами необходимо иметь в виду, что банк, выпускающий сертификаты, должен утвердить условия выпуска и обращения своих сертификатов в Главном территориальном управлении (Национальном банке) Банка России.
Законодательное регулирование выпуска и обращения депозитных и сберегательных сертификатов осуществляется в соответствии с письмом ЦБ РФ N 14-3-20 от 10 февраля 1992 г. с дополнениями N 23 от 18.12.92 и N 40 от 24.06.93. К регулирующим документам следует отнести письмо ЦБ РФ N 28-4-12/91 от 04.03.93, телеграммы ЦБ РФ N 221-94 от 27.12.94 и N 18-95 от 26.01.94.
допускаемые банками при совершении депозитных операций
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации (утв. письмом Госбанка СССР N 254 от 21.12.89) с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.11.95 (письмо ЦБ РФ N 123-95 от 21.11.95) депозиты и вклады отражаются в пассиве баланса коммерческого банка на соответствующих счетах бухгалтерского учета:
- 710 - "Вклады военнослужащих до востребования и сроком до 30 дней";
- 711 - "Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней";
- 713 - "Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций до востребования и сроком до 30 дней";
- 714 - "Вклады и депозиты кооперативов до востребования и сроком до 30 дней";
- 730 - "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком с 31 до 90 дней";
- 731 - "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком свыше 90 дней";
- 732 - "Вклады военнослужащих сроком с 31 до 90 дней";
- 733 - "Вклады военнослужащих сроком свыше 90 дней";
- 734 - "Вклады граждан сроком с 31 до 90 дней";
- 735 - "Вклады граждан сроком свыше 90 дней";
- 736 - "Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций сроком с 31 до 90 дней";
- 737 - "Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций сроком свыше 90 дней";
- 738 - "Вклады и депозиты кооперативов сроком с 31 до 90 дней";
- 739 - "Вклады и депозиты кооперативов сроком свыше 90 дней";
- 199 - "Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые до востребования сроком до 30 дней";
- 070 - "Текущие счета в иностранной валюте" (на данном балансовом счете ведутся счета в иностранной валюте клиентов - резидентов и нерезидентов, транзитные, текущие;
- вклады физических лиц резидентов и нерезидентов по срокам, указанным к счетам N N 711, 734, 735;
- депозиты государственных и других предприятий, организаций по срокам, указанным к счетам N N 713, 736, 737;
- депозиты кооперативов по срокам, указанным к счетам N N 714, 738, 739);
- 088 - "Выпущенные банком облигации и депозитные сертификаты".
При приеме временно свободных средств каждому вкладчику открывается отдельный депозитный счет.
Депозитные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
1. В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, госпредприятием или иной организацией. При этом делаются следующие проводки:
Д-т 467 "Расчетный счет АО, ТОО" (для клиента банка)
Д-т 161 "Корреспондентский счет" (для клиента другого банка)
К-т соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.
2. Начисление процентов по вкладам граждан и депозитам производится в соответствии с письмом Госбанка СССР от 22.10.91 N 338 следующей проводкой:
Д-т 970 "Операционные и разные расходы"
К-т 904 "Разные дебиторы и кредиторы".
Выплата процентов по вкладу или депозиту проводится по балансу банка:
Д-т 904 "Разные дебиторы и кредиторы"
Страницы: 9 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->