ПРОВЕРКА ДЕПОЗИТНЫХ ДОГОВОРОВ. ОСНОВНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПОРЯДКА ОТКРЫТИЯ ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТОВ

Проданные банком сертификаты должны учитываться на балансовых счетах N N 088, 199, 730, 731. При этом должен вестись регистрационный журнал. При выкупе сертификата должна делаться отметка о выкупе в журнале регистрации сертификатов.
19. Письмо Банка России N 169 от 24 мая 1995 г. "О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками".

В соответствии с этим письмом Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ следует усилить контроль за деятельностью коммерческих банков, привлекающих вклады населения.
В этих целях для коммерческих банков, начиная с отчетности за июнь 1995 г., вводится ежемесячная бухгалтерская отчетность по операциям с физическими лицами "Движение средств по счетам физических лиц" (в приложении к данному письму приводятся формы указанной отчетности за месяц и квартал).
Кроме того, коммерческие банки обязаны незамедлительно сообщать Главным управлениям (Национальным банкам) о фактах прекращения ими и их филиалами выплат по своим долгам (депозитным договорам, сберегательным сертификатам).
При выявлении таких фактов Главному управлению (Национальному банку) ЦБ РФ следует провести совещание с руководством Совета и Правления банка для выяснения причин неисполнения обязательств, недостаточности капитала банка и принятия мер по устранению нарушений.
При обнаружении в ходе инспекционной проверки нарушений коммерческим банком действующего законодательства применить меры воздействия в соответствии со статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и письмом Банка России N 154 от 24.03.95.

Информацию о невыполнении своих обязательств и выявленных нарушениях филиалами коммерческих банков следует направлять Главным управлениям (Национальным банкам) по месту нахождения головного банка.
20. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации N 219 от 27.12.95 Национальные банки и Главные управления Банка России, впредь до особых указаний, не должны применять к кредитным организациям меры воздействия за превышение обязательств по вкладам населения над величиной их собственных средств (капитала).

21. Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками N 17 от 24.08.93 N 17. Записка N 8 "Анализ активов и пассивов по срокам погашения".
22. Письмо Банка России N 226 от 15.01.96 "О введении учетных операций по некоторым счетам в иностранной валюте".

В соответствии с этим письмом на счете 088 учитываются выпущенные банком в установленном порядке собственные облигации и депозитные сертификаты в иностранной валюте.
Облигации и депозитные сертификаты до их реализации учитываются на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения" в оценке 1 рубль за бланк. Бланки учитываются по каждому их виду на отдельном лицевом счете.
Распространенные облигации, депозитные сертификаты отражаются проводкой:
дебет корреспондентского счета при поступлении средств в безналичном порядке или счета 060 - при поступлении наличной иностранной валюты
кредит счета N 088.
Если первичная продажа облигаций, депозитных сертификатов произведена по цене ниже номинальной, то разница относится на счет по учету расходов банка, при этом делается проводка:
дебет счета N 970
кредит счета N 088.
Одновременно распространенные облигации, депозитные сертификаты списываются с внебалансового счета N 9973.
Погашение облигаций, депозитных сертификатов отражается проводкой:
дебет счетов N 088 по номинальной стоимости, N 970 на сумму уплаченных процентов
кредит корреспондентского счета при перечислении средств в безналичном порядке.
Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".
Погашенные облигации, депозитные сертификаты помещаются в документы дня вместе с документами по перечислению (выдаче средств).
В данном письме также разъясняется, что на счете 070 "Текущие счета в иностранной валюте" ведутся:
- счета в иностранной валюте клиентов - резидентов и нерезидентов, транзитные, текущие;
- вклады физических лиц резидентов и нерезидентов по срокам, указанным к счетам N N 711, 734, 735;
- депозиты государственных и других предприятий, организаций по срокам, указанным к счетам N N 713, 736, 737;
- депозиты кооперативов по срокам, указанным к счетам N N 714, 738, 739;
- счета юридических и физических лиц резидентов и нерезидентов по учету депонированных в банке сумм для расчетов с использованием пластиковых карточек.
По кредиту отражаются поступившие суммы в корреспонденции со счетами, с которых перечисляются средства. По дебету - списанные суммы в корреспонденции со счетами, на которые направляются средства.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту, виду счетов, валюты, срокам.
При проверке депозитных операций в проверяемом банке также могут использоваться аудиторское заключение о деятельности банка, акт предыдущей проверки, недостатки, отмеченные в нем, и меры, принятые для их устранения.