АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРОВОДИМОЙ БАНКОМ ПОЛИТИКИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПРОВЕРКА ОБОСНОВАННОСТИ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК

- процентные ставки по депозитным договорам или дополнительным соглашениям не соответствуют процентным ставкам согласно внутреннему положению банка, утвержденному Советом банка;
- по окончании срока действия депозитного договора (от 31 до 90 дней или свыше 90 дней) и отсутствии дополнительного соглашения привлеченные денежные средства, не изъятые депозитором, продолжают отражаться банком на прежних балансовых счетах, а не переносятся на счета "до востребования" (это занижает отчисления банка в фонд обязательных резервов);
- прием новых вкладов от населения и юридических лиц в период действия предписаний ГУ ЦБ РФ о временном приостановлении банковских операций по привлечению денежных средств;
- открытие депозитных счетов (выдача депозитных сертификатов) внебюджетным социальным фондам (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды медицинского страхования);
- оплата процентов за пользование депозитом или вкладом, оформленных сертификатом, со счета 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка", а не со счета 970 "Операционные и разные расходы".
Таким образом, для выявления указанных нарушений при проверке коммерческих банков инспектору необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
- правильность открытия и ведения депозитных счетов (наличие депозитного договора и соответствие сроку, указанному в договоре);
- соблюдение условий депозитных договоров;
- постановку на учет в налоговых органах юридических лиц, которым открыты депозитные счета;
- правильность оформления депозитных договоров;
- при выявлении депозитных счетов, у которых менялись остатки за период между началом и окончанием действия депозитного договора (используются лицевые счета), определить даты изменения этих остатков и, рассмотрев платежные документы, соответствующие этим проводкам, определить цель данных платежей;
- разработано и утверждено ли Советом банка Положение о приеме вкладов населения;
- состав вкладчиков на предмет открытия коммерческим банкам счетов на балансовом счете 713 (используются книга регистрации лицевых счетов, депозитные договора);
- факты внесения юридическими лицами денежных средств, при открытии им депозитных счетов и плата за депозиты, наличными суммами, в размерах, превышающих предельно установленных постановлением Правительства (используются лицевые счета клиентов, в которых в таком случае есть следующие бухгалтерские проводки: Дт. счета 031, Кт. - депозитного счета; Дт. - депозитного счета, Кт. счета 031);
- наличие депозитных счетов, открытых без заключения депозитных договоров (используется книга регистрации лицевых счетов, проверочные и сальдовые ведомости, депозитные договоры);
- своевременность выплаты и правильность расчета платы за депозиты (используются ведомости начисления процентов, лицевые счета и депозитные договоры);
- соответствие наименования юридических лиц, которым открыты депозитные счета, наименованию юридических лиц - владельцев расчетных счетов, с которых и на которые принимаются и возвращаются депозиты и начисленная за пользование ими плата (используются депозитные договоры, лицевые счета клиентов, а в случаях, когда расчетный счет клиента находится в другом банке, - информация из этого банка);
- соблюдение банком правильности бухгалтерского учета депозитных операций.
В случае, если коммерческий банк проводит операции с депозитными и сберегательными сертификатами, следует проверить:
- наличие регистрации их выпусков в Главном управлении (Национальном банке) ЦБ РФ;
- соответствие выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям (качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов);
- правильность учета выпущенных сертификатов на внебалансовом счете 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения";
- соблюдение порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов (в сейфах, хранилищах);
- правильность учета проданных банком сертификатов (учет проданных сертификатов по внебалансовому счету, отражение операций по балансовым счетам 199, 730, 731, 088 и ведение регистрационного журнала);
- правильность учета выкупленного сертификата (оплата сертификата по номиналу, выплата процентов по сертификату, отметка о выкупе сертификата в журнале регистрации сертификатов).
При проверке депозитных операций используются:
- договоры о депозитном вкладе;
- регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета);
- оборотно - сальдовые ведомости;
- балансы банков.