ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО <*>. ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ОТЧЕТА СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(Письмо Банка России от 10.02.2006 N 19-Т. О Методических рекомендациях ''О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
кредитный (собственный и встречной стороны),
изменчивость в динамике и корреляции, требуют
осуществления оценки руководством. Изменения в
допущениях по этим факторам могут повлиять на
признанную справедливую стоимость финансовых
инструментов.
(c) Обесценение долевых инвестиций, имеющихся в наличии
для продажи
Группа определяет, что долевые инвестиции,
имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при
существенном или продолжительном снижении справедливой
стоимости по сравнению с фактической. Данное
определение существенности и продолжительности требует
профессионального суждения. При принятии суждения
группа оценивает обычную волатильность в стоимости
ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при
наличии свидетельства ухудшения финансового состояния
инвестируемой организации, промышленного сектора,
изменений технологии и операционных и финансовых
потоков денежных средств.
(d) Секьюритизация и компании специального назначения
Группа финансирует КСН в основном в целях
предоставления клиентам возможности удерживать
инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не
консолидирует КСН, над которыми она не осуществляет
контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие
контроля Группы над КСН, Группа принимает суждение о
рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять
операционные решения по КСН.
(e) Инвестиции, удерживаемые до погашения
Группа выполняет требования МСФО 39 по классификации
непроизводных финансовых активов с фиксированными или
определяемыми платежами и фиксированным сроком
погашения как "удерживаемые до погашения". Такая
классификация требует профессионального суждения. При
принятии такого суждения Группа оценивает свое
намерение и возможность удерживать такие инвестиции до
погашения. Если Группе не удается удержать инвестиции
по причинам, отличным от определенных в стандарте,
- например, продажа незначительной суммы незадолго до
окончания срока, - она должна будет
переклассифицировать всю категорию в категорию
"имеющиеся в наличии для продажи". Инвестиции будут
оцениваться по справедливой, а не амортизированной
стоимости.
(f) Налог на прибыль
Группа является налогоплательщиком в большом количестве
юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при
определении резерва для налога на прибыль. По многим
сделкам и расчетам окончательное определение
уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной
деятельности.
(При подготовке Примечания следует применить
профессиональное суждение с учетом положений МСФО 8.)
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
(НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО), СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ
РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ
ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО <*>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соот- ветствующего отчетного периода предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 202 + 30102 + 30104 + 30106 + 30110 + 30114 + 30115 + 30118 + 30119 + 30125 + 30206 + 30208 + 30210 + 30213 + 30215 + 30224 + 304 (по активным счетам) - 30126 - 30226 - 30410 | ||
| Обязательные резервы на счетах в Банке России | 30202 + 30204 | ||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток | 501 (кроме 50111, 50112, 50114) + часть 50406 + часть 50505 + 506 (кроме 50609, 50610, 50612) + часть 508 (кроме 50809) + часть 50905 - (50114 + часть 50507 + 50612 + часть 50809) | ||
| Средства в других банках | 20315 + 20316 + часть 20317 + часть 20318 + 319 + 320 (кроме 32015) + 321 (кроме 32115) + 322 (кроме 32211) + 323 (кроме 32311) + 324 (кроме 32403) + 514 (кроме 51408, 51409, 51410) + 518 (кроме 51808, 51809, 51810) + часть счетов 51408, 51409, 51808, 51809 - (часть 20321 + 32015 + 32115 + 32211 + 32311 + 32403 + 51410 + 51810) | ||
| Кредиты и дебиторская задолженность | 20311 + 20312 + ост. часть 20317 + ост. часть 20318 + часть 40109 + (40111 - 40110) (по активным счетам) + 40308 + 40310 + 441 (кроме 44115) + 442 (кроме 44215) + 443 (кроме 44315) + 444 (кроме 44415) + 445 (кроме 44515) + 446 (кроме 44615) + 447 (кроме 44715) + 448 (кроме 44815) + 449 (кроме 44915) + 450 (кроме 45015) + 451 (кроме 45115) + 452 (кроме 45215) + 453 (кроме 45315) + 454 (кроме 45415) + 455 (кроме 45515) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме 45715) + 458 (кроме 45818) + 460 (кроме 46008) + 461 (кроме 46108) + 462 (кроме 46208) + 463 (кроме 46308) + 464 (кроме 46408) + 465 (кроме 46508) + 466 (кроме 46608) + 467 (кроме 46708) + 468 (кроме 46808) + 469 (кроме 46908) + 470 (кроме 47008) + 471 (кроме 47108) + 472 (кроме 47208) + 473 (кроме 47308) + часть 47402 + 47410 + 512 (кроме 51208, 51209, 51210) + 513 (кроме 51308, 51309, 51310) + 515 (кроме 51508, 51509, 51510) + 516 (кроме 51608, 51609, 51610) + 517 (кроме 51708, 51709, 51710) + 519 (кроме 51908, 51909, 51910) + часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51908, 51909 + 60315 - (ост. часть 20321 + 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + 44515 + 44615 + 44715 + 44815 + 44915 + 45015 + 45115 + 45215 + 45315 + 45415 + 45515 + 45615 + 45715 + 45818 + 46008 + 46108 + 46208 + 46308 + 46408 + 46508 + 46608 + 46708 + 46808 + 46908 + 47008 + 47108 + 47208 + 47308 + часть 47425 + 51210 + 51310 + 51510 + 51610 + 51710 + 51910 + часть 60324) | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 502 (кроме 50213) + часть 50406 + часть 50505 + 507 (кроме 50709) + часть 508 (кроме 50809) + часть 50905 + часть 602 (кроме 60206) - (50213 + часть 50507 + 50709 + часть 50809 + часть 60206) | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 503 (кроме 50312) + ост. часть 50406 + ост. часть 50505 + ост. часть 50905 - (50312 + ост. часть 50507) | ||
| Инвестиции в ассоциированные организации | 601 (кроме 60105) + часть 602 (кроме 60206) - (60105 + ост. часть 60206) | ||
| Прочие активы | 20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 20319 + 20320 + 204 + (30221 - 30222) (по активным счетам) + (30232 - 30233) (по активным счетам) + 303 (по активным счетам) + 30602 + 30605 + 325 + 32802 + часть 40109 + 40311 + (40313 - 40312) (по активным счетам) + (40908 - 40907) (по активным счетам) + 459 + часть 47402 + 47404 + 47406 + 47408 + 47413 + 47415 + 47417 + 47420 + 47423 + 47427 + 47502 + 47701 + 47801 + 47802 + 47803 + 47901 + ост. часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 + 52502 + 60304 + 60308 + 60310 + 60312 + 60314 + 60323 + 60337 + 60339 + 60341 + 60343 + 61202 + 61204 + 61206 + 61401 + 61402 + 61403 - (30607 + часть 47425 + 47702 + 47804 + 47902 + часть 60324) | ||
| Налоговый актив | 60302 | ||
| Основные средства | часть 60401 + 607 + 60804 + 60901 + 610 - (606 + 60805 + 60903) - часть 60405 | ||
| Инвестиционная недвижимость | Часть 60401 + 60404 - часть 60405 | ||
| Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования IFRS 5 | ||
| Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования IFRS 5 | ||
| Итого активов | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства и их эквиваленты" и заканчивая строкой "Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | ||
| Обязательства | |||
| Средства других банков | 20313 + 20314 + 30109 + 30111 + 30112 + 30113 + 30116 + 30117 + 30122 + 30123 + часть 30214 + 30230 + 30231 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + часть 47418 | ||
| Средства клиентов | 20309 + 20310 + ост. часть 30214 + 30220 + 30223 + 30601 + 30606 + 40101 + 40105 + 40106 + 40107 + 40108 - часть 40109 + (40110 - 40111) (по пассивным счетам) + 40113 + 40114 + 40116 + 402 + 403 (кроме 40308, 40310, 40311, 40312, 40313) + 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 (кроме 40907, 40908) + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422 + 423 + 425 + 426 + 427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 + 440 + 47401 + 47409 + ост. часть 47418 + 476 | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть счетов прочих (иных) привлеченных средств (в части операций займов ценных бумаг) | ||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | Часть 520 + 521 + 522 + 523 + 524 (кроме 52402, 52405, 52407) | ||
| Прочие заемные средства | |||
| Прочие обязательства | (30222 - 30221) (по пассивным счетам) + (30232 - 30233) (по пассивным счетам) + 303 (по пассивным счетам) + 304 (по пассивным счетам) + 30603 + 30604 + (30227 - 30228) + 32801 + (40312 - 40313) (по пассивным счетам) + (40907 - 40908) (по пассивным счетам) + 47403 + 47405 + 47407 + 47411 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 + 47422 + 47426 + 47501 + 52402 + 52405 + 52407 + 52501 + 60303 + 60305 + 60307 + 60309 + 60311 + 60313 + 60320 + 60322 - ост. часть 40109 + 60338 + 60340 + 60342 + 60344 + 60806 + 61301 + 61302 + 61303 + 61304 | ||
| Налоговое обязательство | 60301 | ||
| Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования IFRS 5 | ||
| Итого обязательств | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Средства других банков" и заканчивая строкой "Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | ||
| Собственный капитал (дефицит собственного капитала) | |||
| Уставный капитал | 102 + 103 + 104 - 105 | ||
| Эмиссионный доход | 10602 | ||
| Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |||
| Фонд переоценки основных средств | 10601 | ||
| Фонд накопленных курсовых разниц | 61306 - 61406 + 61308 - 61408 | ||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | 10604 + 107 + 50111 - 50112 + 50609 - 50610 + 701 - 702 + 70301 + 70302 - 70401 - 70402 - 70501 - 70502 | ||
| Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Уставный капитал" и заканчивая строкой "Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)" | ||
| Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) | Сумма данных по строкам "Итого обязательств" и "Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала)" |
ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО),
СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ
ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО <*>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец соот- ветствующего отчетного периода предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Процентные доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + + 115 + 116 + 121 + 122 + + 123 + 17315 | ||
| Процентные расходы | - (211 + 212 + 213 + 221 + 222 + 223 + 231 + + 24101 + 24102 + 24103 + + 24104 + 24105 + 29414) | ||
| Чистые процентные доходы (Отрицательная процентная маржа) | Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы" | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля | часть 17101 - часть 29101 | ||
| Чистые процентные доходы (Отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля | Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Отрицательная процентная маржа)" и "Резерв под обесценение кредитного портфеля" | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | часть 124 + часть 126 + часть 17311 + часть 17312 + часть 17313 + часть 17314 - (часть 24107 + часть 242 + часть 29410 + часть 29411 + часть 29412 + часть 29413) | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | часть 124 + часть 126 - (часть 24107 + часть 242) | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | 13101 + часть 17311 + часть 17312 + часть 17313 + часть 17314 - (25101 + часть 29410 + часть 29411 + часть 29412 + часть 29413) | ||
| Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты | 13201 - 25201 | ||
| Доходы по дивидендам | 125 + 141 + 142 | ||
| Комиссионные доходы | 172 | ||
| Комиссионные расходы | - (292) | ||
| Доходы (расходы) по обязательствам, привлеченным (от активов, размещенных) по ставкам выше (ниже) рыночных | |||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | часть 17101 - часть 29101 | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | часть 17101 - часть 29101 | ||
| Прочие операционные доходы | 161 + 17103 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 + 17306 + 17307 + 17308 + 17309 + 17310 + ост. часть 17311 + ост. часть 17312 + ост. часть 17313 + ост. часть 17314 + 17316 + 17317 + 17318 | ||
| Чистые доходы (расходы) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы" | ||
| Операционные расходы | - (261 + 262 + 281 (кроме 28108, 28112) + 29103 + 293 + 294 (кроме 29401, 29410, 29411, 29412, 29413, 29414, 29417) + ост. часть 29410 + ост. часть 29411 + ост. часть 29412 + ост. часть 29413) | ||
| Операционные доходы (расходы) | Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Операционные расходы" | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения" | ||
| (Расходы) возмещение по налогу на прибыль | 17323 | ||
| Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения | 17301 - 29401 - 29417 | ||
| Прибыль (убыток) за период | Сумма данных по строкам "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "(Расходы) возмещение по налогу на прибыль" |
Страницы: 57 из 64 <-- предыдущая cодержание следующая -->