ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

предоставление кредитов, которые еще не выданы, но
выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих
активов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и
впоследствии учитываются при расчете к эффективной
ставке процента по кредиту. Комиссионные доходы по
осуществлению сделок для третьих сторон, например,
приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или
покупка или продажа организаций, отражаются в
консолидированном отчете о прибылях и убытках по
завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению
инвестиционным портфелем и прочие управленческие и
консультационные услуги отражаются в соответствии с
условиями договоров об оказании услуг. Доходы от
оказания услуг, связанных с управлением активами
(доверительным управлением), отражаются в соответствии
с условиями договора на дату, когда Группа получает
право на получение указанных доходов и сумма доходов
может быть определена. Доходы от оказания услуг,
предусматривающих длительный период обслуживания,
признаются каждый отчетный период пропорционально
объему оказанных услуг.
Наращенные процентные доходы и наращенные процентные
расходы, включая наращенный купонный доход и
наращенный дисконт, включаются в балансовую стоимость
соответствующих активов и обязательств.

4.29. Переоценка иностранной валюты
21p9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую
отчетность каждой организации Группы, измеряются в
валюте первичной экономической среды, в которой
21p17,18 функционирует Группа ("функциональная валюта").
Консолидированная финансовая отчетность представлена в
валюте Российской Федерации, которая является
функциональной валютой Группы и валютой представления
отчетности.
21p53 (Если валюта отчетности отличается от
функциональной валюты, то необходимо раскрыть этот факт
с указанием функциональной валюты и причины
использования другой валюты в качестве валюты
отчетности.)
Операции в иностранной валюте отражаются по
официальному курсу Банка России, действующему на
день операции. Курсовая разница, возникающая в
результате проведения расчетов по операциям в
иностранной валюте, включается в консолидированный
отчет о прибылях и убытках по официальному курсу Банка
России, действующему на дату операции.
39(AG83) Денежные активы и обязательства в иностранной валюте
21p32 переводятся в валюту Российской Федерации по
официальному курсу Банка России на дату составления
баланса. Курсовые разницы, связанные с долговыми
ценными бумагами и прочими денежными финансовыми
активами, отражаемыми по справедливой стоимости,
включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной
валюты. Курсовые разницы, связанные с неденежными
статьями, такими, как долевые ценные бумаги, отнесенные
к категории финансовых активов, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток,
отражаются как часть доходов или расходов от переоценки
по справедливой стоимости. Курсовые разницы по
21p23,24, неденежным финансовым активам, имеющимся в наличии для
28,30,32 продажи, относятся на собственный капитал через фонд
1p76(b) переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии
для продажи. (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты
о движении денежных средств иностранных компаний
переводятся в валюту Российской Федерации по среднему
официальному курсу Банка России за год; балансы
переводятся в валюту Российской Федерации по
официальному курсу Банка России на дату их составления.
Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета
в валюту Российской Федерации чистых инвестиций
в иностранные компании, относятся на собственный
21p47 капитал. В момент продажи иностранной компании
такие курсовые разницы признаются частью
дохода или расхода от продажи в консолидированном
отчете о прибылях и убытках. Гудвил и
корректировки справедливой стоимости, возникающие при
приобретении иностранной компании, признаются активом
или обязательством иностранной компании и переводятся в
валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка


Страницы: 24 из 64  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->