ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

126. При формировании данных отчета об изменениях капитала данные о нераспределенной прибыли прошлых лет, непокрытом убытке прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года и непокрытом убытке отчетного года показываются раздельно. При этом нераспределенная прибыль может отражаться в отчете об изменениях капитала как остаток прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации, после образования в соответствии с законодательством Российской Федерации резервного фонда, с выделением в том числе фондов и резервов, образуемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами. Страховая организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела "Капитал" отчета об изменениях капитала. В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации, за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр. Принятый страховой организацией порядок раскрытия информации об изменениях капитала необходимо учесть при разработке и принятии страховой организацией формы отчета об изменениях капитала.

127. В разделе "Резервы предстоящих расходов" отчета об изменениях капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых страховой организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.
Также в этом разделе отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых страховой организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги), движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.
128. В отчете об изменениях капитала при отражении данных по графе 3 "Остаток на начало года" показываются остатки фондов, соответствующие остаткам по их данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом проведенной реорганизации страховой организации.
По статье "Оценочные резервы" в графе 3 отражается сумма резервов, образованных в конце предыдущего года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой страховой организации.
129. В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из иных источников в фонды.
В графе 4 по статье "Оценочные резервы" отражается сумма резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.
130. В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактических расходов фондов или списания средств фондов, например, на увеличение добавочного капитала в части использования фондов в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений, перевод средств из одного фонда в другой.
В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.
131. Данные в графе 6 "Остаток на конец отчетного года" по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4 уменьшенные на данные по графе 5.
132. В разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала страховой организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела "Капитал", отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала. При этом следует иметь в виду, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей капитала за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, в разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала не отражаются.
133. Страховым организациям данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в пояснительной записке.
В отчете об изменениях капитала, разработанном страховой организацией самостоятельно, данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала".

134. Справочно в отчете об изменениях капитала страховая организация отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все страховые организации руководствуются порядком, изложенным в Приказе Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 1996 г. N 108/235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 27 января 1997 г. N 07-02-18-97 Приказ в государственной регистрации не нуждается). В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, он отражается в круглых скобках.


Страницы: 18 из 26  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->