ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
(Письмо Госкомимущества РФ от 25.05.1993 N ДВ-2/3498, Минфина РФ от 21.05.1993 N 62 (с изм. от 10.11.1997). О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.06.1993 N 267))Акцизы
Затраты инвестиционного фонда на рекламу, оплату услуг посредников (комиссионных, вознаграждений и т.п.), плата за открытие счетов для инвестиционного фонда, налог на операции с ценными бумагами, расходы на оплату труда работников подписных пунктов инвестиционного фонда относятся на его общехозяйственные расходы. Стоимость указанных расходов отражается в бухгалтерском учете инвестиционного фонда записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов.
3.5.2. Учет операций инвестиционного фонда по оплате услуг управляющего (кроме случаев, когда управляющим фондом является физическое лицо), депозитария и независимого аудитора в соответствии с договорами с ними ведется в общем порядке как учет взаимоотношений с юридическими лицами.
При этом указанные расходы инвестиционного фонда относятся на его общехозяйственные расходы. На сумму задолженности инвестиционного фонда в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Погашение указанной задолженности в бухгалтерском учете отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В случае, если управляющим инвестиционным фондом является физическое лицо, а его служба является подразделением фонда, то осуществляемые им расходы по функционированию инвестиционного фонда в соответствии с Временным положением об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов относятся на издержки деятельности инвестиционного фонда. При этом в учете делается запись по кредиту счетов учета денежных средств и расчетов и дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Ежеквартально на сумму вознаграждения, причитающегося управляющему, делается запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
3.5.3. Затраты инвестиционного фонда ежемесячно списываются с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" на финансовые результаты фонда в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
к письму Госкомимущества России
от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498
и Минфина России
от 21 мая 1993 г. N 62
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
1.1. Настоящее "Временное положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов инвестиционных фондов" (далее по тексту - "Положение") определяет порядок оценки и составления Справки о стоимости чистых активов и финансовых результатах инвестиционного фонда до принятия законодательства о ценных бумагах и фондовых биржах.
Оценка имущества инвестиционного фонда и отражение ее результатов в Справке о стоимости чистых активов и финансовых результатах инвестиционного фонда (прилагается к Положению) являются дополнительными операциями наряду с составлением и представлением бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим порядком бухгалтерского учета.
1.2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
Активы инвестиционного фонда - имущество фонда, в состав которого входят долгосрочные активы (долгосрочные финансовые вложения и другие долгосрочные вложения) и текущие активы (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и средства в расчетах).
Пассивы инвестиционного фонда - краткосрочные обязательства фонда (кредиторская задолженность, задолженность по отчислениям в бюджет, внебюджетные фонды и др.) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства). В пассивы инвестиционного фонда не включаются собственные средства инвестиционного фонда (оплаченный уставный капитал, нераспределенная прибыль, фонды специального назначения и другие источники собственных средств фонда), а также субвенции и дотации.
Чистые активы инвестиционного фонда - величина, определяемая путем вычитания из суммы активов величины пассивов инвестиционного фонда. При этом отдельные статьи активов инвестиционного фонда могут переоцениваться с учетом их рыночной стоимости.
Балансовая (учетная) стоимость - стоимость активов и пассивов, отражаемая в бухгалтерском учете и в балансе.
Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку - ценные бумаги, которые одновременно отвечают следующим критериям:
- - соответствуют условиям допуска к биржевой торговле (условиям листинга);
- - допущены к официальной котировке не менее чем на одной фондовой бирже;
- - в течение отчетного периода на одной или нескольких фондовых биржах продано ценных бумаг на сумму не менее 0,5 млн. рублей и не менее 3 процентов от общего объявленного объема эмиссии ценных бумаг данного вида (то есть ценных бумаг одного и того же вида, типа или категории, а также одного и того же эмитента). При этом в случае, если ценная бумага одного и того же вида одновременно продавалась на нескольких фондовых биржах, то сделки, по которым цены продаж отклонялись более чем на 10 процентов от цен, сложившихся на фондовой бирже, на которой было продано наибольшее количество данных ценных бумаг за отчетный период, в расчет не принимаются;
- - официальные котировки публикуются не менее чем в одной общероссийской газете с тиражом не менее 500 тыс. экземпляров.
Страницы: 5 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->