УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ.. ПРОДОЛЖЕНИЕ

При этом сумма процента (дохода), относимого на увеличение счета 80 "Прибыли и убытки", уменьшенная на сумму процента (дохода), включенного в покупную стоимость облигации в соответствии с пунктом 3.2.3. настоящего Положения, при расчете налогооблагаемой прибыли инвестиционного фонда исключается из суммы балансовой прибыли фонда.
Полученный инвестиционным фондом процент (доход) по облигациям в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Процент (доход) по облигациям к получению".

3.4. Учет операций по продаже ценных бумаг

3.4.1. Продажа инвестиционным фондом акций и приватизационных чеков отражается в бухгалтерском учете по покупной (учетной) стоимости, увеличенной на сумму понесенных расходов на выплату комиссионных и вознаграждений посредникам, записью по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", а также счетов учета расходов по продаже акций, включая суммы выплаченных комиссионных и вознаграждений. Сумма полученной выручки от продажи ценных бумаг учитывается по кредиту счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и расчетов.
До принятия специального решения Комиссией по ценным бумагам и фондовым биржам по пересчету акций по рыночной стоимости акции отражаются в учете и отчетности инвестиционного фонда по покупной (учетной) стоимости.
3.4.2. При продаже инвестиционным фондом облигаций их стоимость с учетом понесенных фондом в связи с этим расходов (комиссионные, вознаграждения и т.п.), а также сумм процентов (доходов), начисленных с момента их последней выплаты, подлежат отражению по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции с кредитом счетов: 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (по учетной стоимости облигации), 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Процент (доход) по облигациям к получению" (на сумму начисленного продавцом процента (дохода) с момента его последней выплаты до момента продажи облигации) и счетов по учету расходов по продаже облигации, включая суммы выплаченных комиссионных и вознаграждений. Сумма полученной выручки от продажи облигаций учитывается по кредиту счета 48 "Реализация прочих активов" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
3.4.3. При продаже инвестиционным фондом ценных бумаг (акций, облигаций, приватизационных чеков и т.п.) их учетная стоимость, отражаемая по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", определяется одним из следующих методов, выбранным Советом директоров инвестиционного фонда в соответствии с учетной политикой фонда:
- метод средней цены, при котором учетная стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяется путем умножения количества реализованных фондом ценных бумаг на среднюю учетную стоимость одной ценной бумаги данного вида. Последняя рассчитывается путем деления общей балансовой (учетной) стоимости принадлежащих фонду ценных бумаг данного вида на их количество;
- метод ФИФО ("первый - приход, первый - реализация"), при котором учетная стоимость продаваемых фондом ценных бумаг принимается в сумме, равной учетной стоимости первых приобретенных им аналогичных ценных бумаг;
- метод ЛИФО ("последний - приход, первый - реализация"), при котором учетная стоимость продаваемых фондом ценных бумаг принимается в сумме, равной учетной стоимости последних приобретенных им аналогичных ценных бумаг.
В течение отчетного года инвестиционный фонд обязан использовать только один метод учета. В случае последующего изменения учетного метода указанные изменения должны быть объяснены.
3.4.4. Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 48 ежемесячно списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".

3.5. Учет издержек инвестиционного фонда

Учет издержек инвестиционного фонда в составе затрат согласно Приложению 3 к настоящему письму ведется депозитарием на основании первичных учетных документов фонда о наличии и движении его имущества.
3.5.1. Расходы, связанные с приобретением бланков (сертификатов) акций при наличной форме их выпуска или единовременной оплатой услуг депозитария по открытию специальных счетов акционерам фонда и приобретению бланков свидетельств о наличии акций на счетах депозитария при безналичной форме выпуска акций, плата за регистрацию проспекта эмиссии, государственная пошлина за регистрацию инвестиционного фонда, единовременный сбор за выдачу лицензий инвестиционному фонду включаются в состав нематериальных активов. Указанные расходы по мере их оплаты отражаются по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов. Нематериальные активы в установленном порядке переносят свою стоимость на издержки путем начисления износа с кредита счета 05 "Износ нематериальных активов".


Страницы: 4 из 9  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->