Официальные документы
Акцизы
3.1. Учет уставного капитала и дивидендов по акциям, выпущенным инвестиционным фондом
3.1.1. Уставный капитал инвестиционного фонда формируется в пределах объявленного уставного капитала фонда по мере поступления денежных средств и иного имущества в установленном порядке в оплату акций инвестиционного фонда его учредителями и акционерами.
При поступлении денежных средств и иного имущества в счет оплаты стоимости акций делаются записи по кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" и дебету соответствующих счетов по учету имущества (01, 50, 51, 58 и т.п.).
Приватизационные чеки, привлекаемые чековыми инвестиционными фондами в обмен на свои акции, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Краткосрочные финансовые вложения в приватизационные чеки" и кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" по учетной (обменной) стоимости, равной общей номинальной стоимости акций инвестиционного фонда, обмениваемых на один приватизационный чек.
При этом величина объявленного уставного капитала согласно учредительным документам фонда на начало и конец отчетного периода показываются справочно в бухгалтерском балансе инвестиционного фонда по специально вписываемой строке 401.
Учет неоплаченных акций инвестиционного фонда ведется фондом по их номинальной стоимости на вновь вводимом забалансовом счете 011 "Неоплаченные акции инвестиционного фонда".
3.1.2. Размещение акций инвестиционного фонда осуществляется по номинальной цене или по цене, превышающей ее. В случае, если акции инвестиционного фонда реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, для учета которого открывается специальный субсчет "Дополнительный капитал" на счете 85.
3.1.3. Выкупная стоимость акции инвестиционного фонда открытого типа определяется исходя из стоимости чистых активов в расчете на одну акцию фонда в соответствии с Положением о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов (приложение 2 к настоящему письму).
Операции по выкупу инвестиционным фондом открытого типа собственных акций у своих акционеров в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
- - в случае, если выкупная стоимость акций фонда равна их номинальной стоимости, то на сумму номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" и кредиту счетов учета денежных средств;
- - при превышении выкупной стоимости акций фонда над их номинальной стоимостью в учете делается запись по кредиту счетов учета денежных средств (на сумму выкупной стоимости акций) и дебету счетов 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" (на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций) и 80 "Прибыли и убытки" (на сумму превышения выкупной стоимости акций над их номинальной стоимостью);
- - в случае, если выкупная стоимость акций фонда ниже их номинальной стоимости, в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" (на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций), а также кредиту счетов учета денежных средств (на сумму выкупной стоимости акций) и счета 80 "Прибыли и убытки" (на сумму превышения номинальной стоимости акций над их выкупной стоимостью).
Выкупленные акции по номинальной стоимости учитываются на забалансовом счете 011 "Неоплаченные акции инвестиционного фонда".
3.1.4. При принятии общим собранием акционеров инвестиционного фонда в установленном порядке решения об уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости принадлежащих им акций в бухгалтерском учете на соответствующую сумму производится уменьшение уставного капитала и делается запись по дебету счета 85 "Уставный капитал" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".
3.1.5. Начисление дивидендов по акциям инвестиционного фонда с момента их объявления отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по дивидендам". Выплата дивидендов акционерам инвестиционного фонда показывается в учете записью по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по дивидендам" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (или счетов учета денежных средств).
Страницы: 2 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->
УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ.
(Письмо Госкомимущества РФ от 25.05.1993 N ДВ-2/3498, Минфина РФ от 21.05.1993 N 62 (с изм. от 10.11.1997). О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.06.1993 N 267))Акцизы
- - чековые инвестиционные фонды с объявленным уставным капиталом, в том числе с учетом последующих выпусков акций, в сумме 1 млрд. рублей и выше - в Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным имуществом (103685, Москва, Никольский пер.,9). Иные чековые инвестиционные фонды - в соответствующий республиканский, краевой, областной, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга комитеты по управлению имуществом;
- - иные виды инвестиционных фондов с объявленным уставным капиталом, в том числе с учетом последующих выпусков акций, в сумме 1 млрд. рублей и выше - в Министерство финансов Российской Федерации (103097, Москва, ул. Ильинка, 9). Остальные инвестиционные фонды - в министерства финансов республик в составе Российской Федерации, финансовые управления (главные управления, комитеты, департаменты, отделы) администраций краев, областей, автономных образований, Департамент финансов Правительства Москвы, Главное финансовое управление мэрии города Санкт-Петербурга.
III. Учет отдельных операций инвестиционных фондов.
3.1. Учет уставного капитала и дивидендов по акциям, выпущенным инвестиционным фондом
3.1.1. Уставный капитал инвестиционного фонда формируется в пределах объявленного уставного капитала фонда по мере поступления денежных средств и иного имущества в установленном порядке в оплату акций инвестиционного фонда его учредителями и акционерами.
При поступлении денежных средств и иного имущества в счет оплаты стоимости акций делаются записи по кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" и дебету соответствующих счетов по учету имущества (01, 50, 51, 58 и т.п.).
Приватизационные чеки, привлекаемые чековыми инвестиционными фондами в обмен на свои акции, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Краткосрочные финансовые вложения в приватизационные чеки" и кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" по учетной (обменной) стоимости, равной общей номинальной стоимости акций инвестиционного фонда, обмениваемых на один приватизационный чек.
При этом величина объявленного уставного капитала согласно учредительным документам фонда на начало и конец отчетного периода показываются справочно в бухгалтерском балансе инвестиционного фонда по специально вписываемой строке 401.
Учет неоплаченных акций инвестиционного фонда ведется фондом по их номинальной стоимости на вновь вводимом забалансовом счете 011 "Неоплаченные акции инвестиционного фонда".
3.1.2. Размещение акций инвестиционного фонда осуществляется по номинальной цене или по цене, превышающей ее. В случае, если акции инвестиционного фонда реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, для учета которого открывается специальный субсчет "Дополнительный капитал" на счете 85.
3.1.3. Выкупная стоимость акции инвестиционного фонда открытого типа определяется исходя из стоимости чистых активов в расчете на одну акцию фонда в соответствии с Положением о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов (приложение 2 к настоящему письму).
Операции по выкупу инвестиционным фондом открытого типа собственных акций у своих акционеров в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:
- - в случае, если выкупная стоимость акций фонда равна их номинальной стоимости, то на сумму номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" и кредиту счетов учета денежных средств;
- - при превышении выкупной стоимости акций фонда над их номинальной стоимостью в учете делается запись по кредиту счетов учета денежных средств (на сумму выкупной стоимости акций) и дебету счетов 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" (на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций) и 80 "Прибыли и убытки" (на сумму превышения выкупной стоимости акций над их номинальной стоимостью);
- - в случае, если выкупная стоимость акций фонда ниже их номинальной стоимости, в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" (на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций), а также кредиту счетов учета денежных средств (на сумму выкупной стоимости акций) и счета 80 "Прибыли и убытки" (на сумму превышения номинальной стоимости акций над их выкупной стоимостью).
Выкупленные акции по номинальной стоимости учитываются на забалансовом счете 011 "Неоплаченные акции инвестиционного фонда".
3.1.4. При принятии общим собранием акционеров инвестиционного фонда в установленном порядке решения об уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости принадлежащих им акций в бухгалтерском учете на соответствующую сумму производится уменьшение уставного капитала и делается запись по дебету счета 85 "Уставный капитал" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".
3.1.5. Начисление дивидендов по акциям инвестиционного фонда с момента их объявления отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по дивидендам". Выплата дивидендов акционерам инвестиционного фонда показывается в учете записью по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по дивидендам" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (или счетов учета денежных средств).
Страницы: 2 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->