СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ЗА РЕАЛИЗУЕМЫЕ ТОВАРЫ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Предприятия, выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы налога по видам товаров в зависимости от применяемых ставок.
Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные ресурсы, ввезенные на территорию Российской Федерации, используемые в производственных целях, на издержки производства и обращения не относится и учитывается в порядке, установленном для отечественных товаров.
По ввозимым налогооблагаемым товарам (и сырью для их производства), а также освобожденным от налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении, после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации налог на добавленную стоимость на всех стадиях прохождения и реализации товаров на территории России исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства.
Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы - налог возмещению не подлежит.
Стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд в предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обращения с налогом на добавленную стоимость.
В случаях, когда в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива), подтверждающих стоимость приобретенного товара, не выделена стоимость налога на добавленную стоимость, то исчисление ее расчетным путем не производится.
В случаях приобретения горюче-смазочных материалов за наличный расчет и в порядке предварительной оплаты при определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих взносу в бюджет в установленном порядке, к зачету принимаются суммы налога в размере 14,2 процента от стоимости этих материалов и спецналога в размере 2,1 процента. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой надбавки для организаций нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при необходимости Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Расчет среднего процента налога на добавленную стоимость и специального налога при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей горюче-смазочных материалов, приобретаемых за наличный расчет
за 1 тонну

1. Цп - цена предприятия - изготовителя 50 000
2. НДС (Цп х 0,20) 10 000
3. Специальный налог (Цп х 0,03) 1 500
4. Налог на реализацию ГСМ (Цп х 0,25) 12 500
5. ССН - снабженческо-сбытовая надбавка ССН [Цп +
(Цп х 0,20) + (Цп х 0,03)] х 0,35 21 525
6. Цр - цена реализации из емкостей нефтебазы Цр
(стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) 95 525
7. ТН - торговая надбавка при реализации ГСМ через
АЗС ТН (Цр х 0,02) 1 911
8. НДС с торговой надбавки (ТН х 0,1626) 311
9. Специальный налог с торговой надбавки (ТН х
0,0244) 47
10. Цр (АЗС) (стр. 6 + стр. 7) 97 436

Средняя расчетная ставка налога на добавленную стоимость при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей ГСМ, приобретенных за наличный расчет через АЗС:

(Цп х 0,20) + (ССН + ТН) х 0,1626
НДС = --------------------------------- =

10 000 + 3500 + 311
= ------------------ х 100% = 14,2%

(Цп х 0,03) + (ССН + ТН) х 0,0244
Специальный налог = --------------------------------- =

1500 + 525 + 47
= --------------- х 100% = 2,1%

Предприятия, затаривающие свою продукцию в многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим налог, на счете 10 "Материалы" без предъявления по ней к зачету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам при ее приобретении.
Суммы налога за тару одноразового использования предъявляются к зачету предприятиями, получающими продукцию в этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном порядке.
При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости (части стоимости) тары, которая оплачена сверх цен.


Страницы: 10 из 22  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->