ПРАВИЛА ПЕРЕСЧЕТА В ДОЛЛАРЫ США ПОЗИЦИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ ПРОЦЕНТОВ И ДИВИДЕНДОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ДРУГИХ ВАЛЮТАХ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В этом пункте рассматриваются правила отражения в данной отчетности ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс. долларов.Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов продается за 4,5 тыс. долларов, а часть векселей номиналом 2 тыс. долларов продается за 1 тыс. долларов.

	Остаток на на- чало периода	Измене- ния ак- тивов в ре- зульта- те опе- раций	Изменения активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4)	Прочие изменения активов	Оста- ток на конец пери- ода	Проценты / доходы по учас- тию в ка- питале, начислен- ные в от- четном периоде
	1	2	3	4	5	6
1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами
1А8.1. Кратко- срочные	0,0	3,0	-0,6	0,0	2,4	0,5
Объяснение	0,0	8 - 4 - 1	2,4 - 0 - 3 - 0	0	8 х (3 / 10)	4,5 - 4

Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс. долларов отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные за 1,6 тыс. долларов, были перепроданы за 1 тыс. долларов.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что и приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком (а также накопленная задолженность по ним перед нерезидентами), оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи / размещения денежных средств.
II.11.11.2. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных облигаций
В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией и обычно называются купонными облигациями.
Операция по приобретению бескупонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету. Соответственно, в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части этого купона, оплаченной предыдущему владельцу (что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).


Страницы: 22 из 60  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->