РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6. Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах)

Налог на прибыль организаций. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на имущество организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Исходя из условий примера 1 стоимость купленного хозяйством оборудования полностью учитывается в I квартале 2004 года.
В Книге учета доходов и расходов запись по учету расходов на приобретение основных средств производится в последний день марта (ст. 347.17 НК РФ).
Пример заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов за I квартал по приобретенному фермерским хозяйством "Русь" технологическому оборудованию приведен в табл. 31.

Таблица 31

РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

N п/п	Наимено- вание объекта	Дата и основа- ние вво- да объ- екта в эксплу- атацию	Дата оплаты объекта основных средств	Срок по- лезного исполь- зования объекта (коли- чество лет)	Перво- на- чаль- ная стои- мость	Сумма расходов на приобретение основных средств
N п/п	Наимено- вание объекта	Дата и основа- ние вво- да объ- екта в эксплу- атацию	Дата оплаты объекта основных средств	Срок по- лезного исполь- зования объекта (коли- чество лет)	Перво- на- чаль- ная стои- мость	Всего за от- четный период	В том числе за последний квартал
1	2	3	4	5	7	12	13
...
3	Техноло- гическое оборудо- вание	25.02.04 акт N 5	15.02.04 п/п N 17	2,1	185000	185000	185000

Б. Основные средства приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения.
В этом случае их стоимость (равная остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему) включается в расходы налогоплательщика на приобретение основных средств в зависимости от срока их полезного использования (табл. 32).

Таблица 32

ВКЛЮЧЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Срок полезного использования основных средств	Включение стоимости основных средств в расходы	%
До 3-х лет включительно	В 1 год применения упрощенной системы	100
От 3-х до 15 лет включительно	1-й год использования данного налогового режима	50
	2-й год использования упрощенной системы	30
	3-й год применения упрощенной системы	20
Свыше 15 лет	Равными долями в течение 10 лет использования упрощенной системы (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

Срок полезного использования определяется на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). При использовании крестьянским (фермерским) хозяйством основных средств, не указанных в данной Классификации, ему необходимо самостоятельно установить сроки их полезного использования исходя из технических условий и рекомендаций организаций-изготовителей.
Таким образом, более сложный учет требует соответствующего наглядного отражения в Книге. Для отражения данных по таким объектам основных средств МНС России дополнительно предусмотрены графы 6, 8 - 11, 14 и 15 таблицы расчета расходов на приобретение основных средств.
Исходной величиной для расчета является остаточная стоимость. Для всех основных средств она определяется на момент перехода на упрощенную систему. При этом величина остаточной стоимости вносится в графу 6 таблицы.
Для определения суммы расходов на приобретение основных средств, принимаемой при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период и за последний квартал отчетного (налогового) периода (соответственно графы 12 и 13 таблицы), хозяйства должны внести данные по объекту в четыре графы таблицы - 8, 9, 10 и 11.
В графе 8 указывается количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном периоде. Для объектов, оплаченных в период применения общего режима налогообложения, эта величина совпадает с порядковым номером квартала. По объектам же, оплаченным во время использования упрощенной системы налогообложения, она зависит от момента оплаты. Если оплата была произведена в первых двух месяцах квартала, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации объекта. Если же за него были перечислены денежные средства в третьем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации считается квартал, следующий за месяцем оплаты.
В графе 9 таблицы необходимо указать количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в налоговом периоде применения упрощенной системы налогообложения.

Страницы: 57 из 58 <-- предыдущая cодержание следующая -->