РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Имея начальный остаток материалов на 1 апреля и суммы оборотов по дебету и кредиту за апрель, можно найти конечный остаток материалов на складе. Для этого на активных счетах нужно и к начальному остатку прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Найдем конечный остаток материалов на 1/IV на складе:

Д-т счет "Материалы" К-т

Расход материалов 800 руб.

Итого кредитовый оборот
за апрель: 800 руб.

Остаток на активных счетах показывает сумму наличия хозяйственных средств. Он может быть только дебетовым, так как нельзя израсходовать средств больше, чем их имеется.
Рассмотрим теперь как производятся записи на пассивных счетах. Предположим, что фермерское хозяйство имеет задолженность в сумме 3000 руб. перед каким-либо предприятием, которое в данном случае будет кредитором. Задолженность кредиторам за средства, полученные от них, как один из видов источников образования хозяйственных средств отражается на пассивном счете "Кредиторы". Отразим остаток задолженности на кредите пассивного счета "Кредиторы":

Д-т счет "Кредиторы" К-т

Начальный остаток задолженности
кредиторам 3000 руб.

Допустим, что фермерское хозяйство вновь кому-то задолжало 1000 руб. Значит, произошло увеличение задолженности кредиторам, и поэтому данную операцию следует отразить в кредите пассивного счета "Кредиторы":

Д-т счет "Кредиторы" К-т

Начальный остаток задолженности
кредиторам 3000 руб.
Увеличение задолженности
1000 руб.

Затем фермерское хозяйство оплатило часть долга кредиторам в сумме 2500 руб. В этом случае произошло уменьшение (погашение) задолженности перед кредиторами, и поэтому данную операцию следует отразить на дебете пассивного счета "Кредиторы".

Д-т счет "Кредиторы" К-т

Начальный остаток задолженности
кредиторам 3000 руб.
Увеличение задолженности
1000 руб.

Других операций в отчетном периоде не было. Найдем суммы оборотов по дебету и кредиту:

Д-т счет "Кредиторы" К-т

Начальный остаток задолженности
кредиторам 3000 руб.
Увеличение задолженности
1000 руб.

Оборот 1000 руб.

Теперь найдем конечный остаток задолженности перед
кредиторами. Для этого в пассивном счете следует к начальному
остатку прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету.
С = 3000 + 1000 - 2500 = 1500 С .
к к

Д-т счет "Кредиторы" К-т

Начальный остаток задолженности
кредиторам 3000 руб.

Увеличение задолженности
1000 руб.

Оборот 1000 руб.

Конечный остаток задолженности
кредиторам 1500 руб.

На пассивных счетах остаток может быть только кредитовым. Он означает сумму остатка источника хозяйственных средств.
Кроме счетов активных и пассивных, в бухгалтерском учете применяются и активно-пассивные счета. Активно-пассивные счета представляют собой соединение на одном счете признаков активных и пассивных счетов. Эти счета применяют для учета расчетных взаимоотношений фермерского хозяйства с другими предприятиями, организациями, учреждениями и лицами по таким операциям, в результате которых может возникнуть то дебиторская, то кредиторская задолженность.
Особенностью активно-пассивных счетов является то, что они могут иметь одновременно дебетовый и кредитовый остаток (рис. 4).

Дебет А-П Кредит

Начальное сальдо
Увеличение кредиторской
задолженности (+)
Уменьшение дебиторской
задолженности (-)
Конечное сальдо