ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Для каждого из разделов в журнале отводится одна или несколько страниц, где в течение месяца или другого отчетного периода регулярно ведутся учетные записи денежных и расчетных операций.
Каждый случай получения или выдачи наличных денег записывают в раздел 1 "Денежные средства", подраздел "Касса", отдельной строкой (позицией): при получении суммы - в графу "Поступление", при выдаче - в графу "Выплата". В подразделе "Расчетный счет" этого раздела аналогично получение или зачисление денег на счет (кредит в выписке банка) отражают в приход (поступление), а перечисление с него (дебет в выписке) - в расход (выплата).
Систематическое ведение записей позволяет знать как остаток наличных денег в хозяйстве или на расчетном счете на каждый день, так и обобщать их движение за определенный период. Окончательные итоги записей получают путем сложения остатка денег к сумме всех поступлений за отчетный период (месяц, квартал и т.п.) и вычитания из нее суммы всего оборота по выплатам.
Поскольку содержание записей по движению денег неразрывно связано с задолженностью (ее появление и погашение может не совпадать по времени), необходимо осуществлять и учет расчетов с покупателями продукции и заказчиками различных услуг, а также с поставщиками материальных ценностей (запасов) и подрядчиками различных работ.
Записи по счетам учета расчетов ведут во втором и третьем разделах журнала, где для каждого партнера по сделкам (контрагента) отводят одну или несколько страниц, представляющих собой их отдельные лицевые счета. Отражение задолженности по средствам хозяйства в расчетах осуществляется следующим образом.
В разделе 2 "Расчеты с дебиторами" по каждому покупателю или другому лицу (дебитору) в графе "Хозяйству" указывают их задолженность крестьянскому (фермерскому) хозяйству за проданную продукцию (работы, услуги), в графе "Хозяйства" - ее уменьшение перед хозяйством или погашение. В разделе 3 "Расчеты с кредиторами" при расчетах с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами в графе "Хозяйству" записывают уменьшение задолженности крестьянского (фермерского) хозяйства перед ними (списание ее), в графе "Хозяйства" - увеличение задолженности в их пользу. Записи делают на основании соответствующих документов.
Все изменения задолженности по расчетам в лицевых счетах контрагентов во втором и третьем разделах одновременно должны быть взаимосвязаны с поступлением и списанием денежных средств первого раздела журнала. Этим достигается обеспечение контроля за состоянием средств и расчетов в хозяйстве.
Крестьянское (фермерское) хозяйство при недостатке собственных средств может пользоваться кредитами банка. Краткосрочные кредиты выдаются (предоставляются) для покрытия текущих производственных затрат сроком до 12 месяцев, а долгосрочные кредиты - на капитальные инвестиции (приобретение техники, транспортных средств и оборудования, формирование основного стада, приобретение пчелосемей и т.д.) на срок от 3 до 10 лет в зависимости от объектов вложений.
Основной документ, на основе которого совершается кредитование хозяйства, - кредитный договор (где перечислены условия получения и возврата кредитов) между главой хозяйства и учреждением банка. В нем предусматриваются обязательства клиента (хозяйства) относительно возвращения кредита, оплаты процентов за пользование ссудой, а также сроки возведения (строительства) крупного объекта. Кредитный договор может быть как общим, так и составленным отдельно при выдаче краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной ссуды. Конкретные условия договора определяются по договоренности сторон. При этом банк может требовать документ о финансовом положении хозяйства и перспективах его дальнейшего развития.
Выдача кредита оформляется обязательством - поручением установленной формы. При расчетах с организациями и другими хозяйствами кредиты (ссуды) выдаются в безналичном порядке (например, за товарно-материальные ценности и т.п.), при расчетах с гражданами - наличными деньгами.
Погашаются кредиты при наступлении срока платежа списанием средств с расчетного счета на основании обязательства-поручения заемщика в бесспорном порядке, при досрочном погашении - платежными поручениями, перечислениями со счетов по вкладам, переводами через предприятия связи или наличными деньгами.
Движение краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитов отражают в разделе 4 "Ссуды и займы" журнала. При этом делают следующие записи: при получении ссуды отмечают возрастание задолженности банку (в графе 1) и увеличение этой суммы денег (в графе 3). Одновременно отражается поступление денег по расчетному счету (в разделе 1). При возвращении ссуды делается запись о погашении задолженности (полностью или частично - в графе 2) и уменьшении остатка по ссуде (в графе 3), а также обратное отражение выплаты денег с расчетного счета (по разделу 1). Таким образом, и в первом, и во втором случае парные записи показывают изменение как сумм денежных средств и размеров обязательств перед банком, так и финансового состояния хозяйства.


Страницы: 24 из 58  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->