ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ МНС РФ ОТ 13.01.2004. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В нашем примере в ячейке 180 строки 6 указывается 1 270 000 руб. (1 300 000 руб. - 30 000 руб.).
По строке 7 (ячейка 190) отражается балансовая стоимость основных средств: земельных участков и объектов природопользования, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 5 Закона о налоге на имущество.
По строке 8 (ячейка 200) приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, если оно не учитывается в бухгалтерском учете на счете "Основные средства" и учитывается на иных балансовых счетах. Например, это может быть оборудование к установке, требующее монтажа.
По строке 9 отражаются данные о первоначальной стоимости нематериальных активов (ячейка 210) и начисленной амортизации (ячейка 220). Значение по строке 9 (ячейка 230) "Остаточная (балансовая) стоимость" определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов за минусом амортизации, то есть как разница показателей ячеек 210 и 220.
В нашем примере - 360 000 руб. (400 000 руб. - 40 000 руб.).
Значение по строке 11 (ячейка 270) показывает балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования стоимости всех видов запасов, отраженных по графе 4 (ячейки 280 - 310).
В нашем примере - 660 000 руб. (460 000 руб. + 200 000 руб.).
Значение по строке 16 (ячейка 320) определяется как сумма затрат, отраженных по строкам 17 (ячейка 330) и 21 (ячейка 370), 22 (ячейка 380) и 23 (ячейка 390).
Обратите внимание: значение по строке 17 (ячейка 330) отражает затраты организации на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы на капитальное строительство, предусмотренные сметной документацией, и определяется как сумма значений ячеек 340, 350 и 360.
Согласно пп. "а" п. 4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на имущество расходы организации, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).
Таким образом, затраты на капитальное строительство, учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства.
В нашем примере нормативный срок строительства нового цеха завода "Комплект" не истек, поэтому затраты на его строительство, отраженные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", не будут включаться в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 октября 2003 года.
Что касается затрат на строительство спорткомплекса, нормативный срок строительства которого по условиям нашего примера истек в августе 2003 года, они будут включены в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 октября 2003 года, то есть на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства.
Таким образом, в нашем примере по строке 19 (ячейка 350) указывается 1 200 000 руб.
Поскольку никакие другие вложения во внеоборотные активы организацией не производились, значение строки 17 (ячейка 330) также равно 1 200 000 руб.
По строке 21 (ячейка 370) в нашем примере отражаются производственные затраты организации в сумме 350 000 руб.
Значение строки 16 (ячейка 320) в нашем примере - 1 550 000 руб. (1 200 000 руб. + 350 000 руб.).
Значение по строке 27 (ячейка 430) определяется путем суммирования показателей строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 190), 8 (ячейка 200), 9 (ячейка 230), 10 (ячейка 260), 11 (ячейка 270), 16 (ячейка 320), 24 (ячейка 400), 25 (ячейка 410) и 26 (ячейка 420).
В нашем примере - 6 270 000 руб. (2 050 000 руб. + 1 270 000 руб. + 250 000 руб. + 130 000 руб. + 360 000 руб. + 660 000 руб. + 1 550 000 руб.).
По строке 28 (ячейка 440) отражается сумма показателей строки 7 (ячейка 190) и строки 8 (ячейка 200), а также остаточная (балансовая) стоимость имущества, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (в случае наличия такового).
В нашем примере - 380 000 руб. (250 000 руб. + 130 000 руб.).
Значение по строке 29 (ячейка 450) показывает всю стоимость имущества организации для целей налогообложения, которая определяется как разница показателей по строке 27 (ячейка 430) и строке 28 (ячейка 440).
В нашем примере - 5 890 000 руб. (6 270 000 руб. - 380 000 руб.).
В строке 31 по ячейкам 460 - 500 отражаются данные о стоимости имущества организации для целей налогообложения на отчетную дату.
В ячейку 500 по строке 31 (по состоянию на 1 октября 2003 года) переносится значение из строки 29 (ячейка 450).
В нашем примере - 5 890 000 руб.


Страницы: 5 из 5  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->