ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ МНС РФ ОТ 13.01.2004. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Остаточная (балансовая) стоимость основных средств рассчитывается как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений.
В нашем примере:
- восстановительная стоимость основных средств составляет 800 000 руб. (500 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.);
- амортизация основных средств - 50 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. + 10 000 руб.);
- остаточная (балансовая) стоимость основных средств - 750 000 руб. (800 000 руб. - 50 000 руб.).
По строке 8 (ячейка 220) приложения "А1" отражается остаточная (балансовая) стоимость земельных участков и объектов природопользования обособленного подразделения, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 5 Закона о налоге на имущество. По этой же строке приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, например оборудования к установке, требующего монтажа (счет 07), если оно фактически находится по месту нахождения обособленного подразделения.
В нашем примере - 330 000 руб. (200 000 руб. + 130 000 руб.).
По строке 9 (ячейка 230) приложения "А1" показывается балансовая стоимость всех запасов, фактически находящихся в обособленном подразделении на отчетную дату, определяемая путем суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 10 - 14 (ячейки 240 - 280).
В нашем примере - 360 000 руб. (160 000 руб. + 200 000 руб.).
Значение по строке 15 (ячейка 290) "Стоимость имущества по обособленному подразделению по данным бухгалтерского учета (всего)" отражает балансовую стоимость всего имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, и определяется путем суммирования значений строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 210), 8 (ячейка 220) и 9 (ячейка 230).
В нашем примере - 1 440 000 руб. (750 000 руб. + 330 000 руб. + 360 000 руб.).
По строке 16 (ячейка 300) "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" указываются значение стоимости имущества по строке 8 (ячейка 220) приложения "А1", а также остаточная (балансовая) стоимость имущества обособленного подразделения, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В нашем примере организация не осуществляет деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, и поэтому в строку 16 (ячейка 300) переносится значение стоимости имущества по строке 8 (ячейка 220) - 330 000 руб.
По строке 17 (ячейка 310) указывается стоимость имущества обособленного подразделения для налогообложения, которая определяется как разница значений строк 15 (ячейка 290) и 16 (ячейка 300).
В нашем примере - 1 110 000 руб. (1 440 000 руб. - 330 000 руб.).
В строке 19 по ячейкам 320 - 360 отражаются данные о стоимости имущества обособленного подразделения для целей налогообложения на отчетную дату.
В ячейку 350 по строке 19 (по состоянию на 1 октября 2003 года) переносится значение из строки 17 (ячейка 310) - 1 110 000 руб.
В ячейках 320 - 350 по строке 19 (по состоянию на предыдущие отчетные даты) отражается стоимость имущества обособленного подразделения для целей налогообложения по данным строки 17 (ячейка 310), указанная в приложениях "А1" формы 1152002 за предыдущие отчетные периоды. В нашем примере данные для заполнения ячеек 320 - 350 строки 19 приведены в графе "В том числе имущество завода "Комплект" табл. 1.
По строке 20 (ячейка 370) указывается среднегодовая стоимость имущества по обособленному подразделению на отчетную дату, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном в примечании к строке 20 приложения "А1".
В нашем примере - 845 700 руб. ((1 070 000 руб. : 2 + 1 170 000 руб. + 1 130 000 руб. + 1 110 000 руб. : 2) : 4).
Поскольку обособленное подразделение организации (завод) не имеет льготируемого имущества, приложение "Б1" формы 1152002 не заполняется.
"Расчет налога" формы 1152002
По строке 1 (ячейка 010) отражается среднегодовая стоимость имущества, значение которой заполняется по данным строки 20 (ячейка 370) приложения "А1".
В нашем примере - 845 700 руб.
По строкам 2 - 5 отражается среднегодовая стоимость льготируемого имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении.
В нашем примере в строках 2 - 5 ставятся прочерки, поскольку у завода отсутствует льготируемое имущество.
Значение строки 6 (ячейка 060) определяется как разность между значением по строке 1 (ячейка 010) и суммой значений строк 2 - 5 (ячейки 020 - 050).
В нашем примере - 845 700 руб.
По строке 7 (ячейка 070) указывается налоговая ставка по месту нахождения обособленного подразделения организации.
В нашем примере - 1,8%.
По строке 8 (ячейка 080) отражается сумма налога за отчетный период, определяемая как произведение налоговой базы по обособленному подразделению по строке 6 (ячейка 060) и налоговой ставки по строке 7 (ячейка 070).
В нашем примере сумма налога - 15 222,6 руб. (845 700 руб. х 1,8%).


Страницы: 3 из 5  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->