ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ МНС РФ ОТ 13.01.2004. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

--------------------------------
<*> Напоминаем, что счета бухгалтерского учета, остатки по которым учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на имущество, указаны в пп. "а" п. 4 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на имущество). Счет 07 "Оборудование к установке" не содержится в этом перечне счетов. Однако остатки по счету 07 отражаются по строке 8 (ячейка 200) приложения "Б" формы 1152001, а также по строке 8 (ячейка 220) приложения "А1" формы 1152002. Эти данные отражаются справочно, они не учитываются при расчете среднегодовой стоимости имущества организации. Например, сумма, отраженная в строке 8 "Прочее оборудование, находящееся на балансе организации" (ячейка 200) приложения "Б" формы 1152001, увеличивает стоимость имущества. При этом она отражается по строке 28 "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" (ячейка 440) приложения "Б" формы 1152001, данные которой уменьшают стоимость имущества организации, учитываемого при исчислении налоговой базы.
<**> Налоговая база по территориально обособленным подразделениям организации в соответствии со ст. 7 Закона о налоге на имущество представляет собой среднегодовую стоимость основных средств, материалов и товаров (в том числе товары отгруженные и готовая продукция) этих подразделений с учетом льготируемого имущества. Стоимость нематериальных активов и затрат, находящихся фактически в обособленных подразделениях, включается в Расчет по налогу на имущество предприятий по месту нахождения организации (месту государственной регистрации). Таким образом, налог на имущество со стоимости нематериальных активов и затрат обособленных подразделений уплачивается в бюджет по месту нахождения организации.
<***> Пунктом "а" ст. 5 Закона о налоге на имущество установлено, что объекты социально-культурной сферы не подлежат обложению налогом на имущество предприятий. Данная льгота распространяется на объекты незавершенного строительства, затраты на строительство которых отражаются организацией на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы", лишь в том случае, если строительство объекта социально-культурной сферы завершено и он принят в эксплуатацию по акту приемки-передачи, поскольку однозначная идентификация того или иного объекта как объекта социально-культурной сферы возможна только после завершения его строительства и передачи в эксплуатацию. По условиям примера строительство спорткомплекса завершено, но он не передан в эксплуатацию. Поэтому затраты на его строительство, отражаемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", не подлежат льготированию.

По месту нахождения организации в соответствии с Законом г. Москвы от 02.03.1994 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" действует ставка налога на имущество в размере 2%.
Статьей 1 Областного закона Архангельской области от 18.09.2001 N 56-8-ОЗ "О ставке налога на имущество предприятий" ставка налога на имущество для предприятий лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности, имеющих коды по ОКОНХ с 15100 по 15330, установлена в размере 1,8%.
За полугодие 2003 года по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) налог на имущество был исчислен в сумме 33 875 руб. Эта сумма совпадает со значением строки 10 (ячейка 100) листа 2 формы 1152001 за полугодие 2003 года.
По месту нахождения обособленного подразделения (завода "Комплект") налог на имущество за полугодие 2003 года был исчислен в сумме 10 215 руб. Эта сумма совпадает со значением строки 8 (ячейка 080) раздела "Расчет налога" формы 1152002 за полугодие 2003 года.
Заполненный для рассматриваемого примера Расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152001 по форме 1152002. Подробно порядок заполнения налогоплательщиками Расчетов по налогу на имущество по каждой строке описан в Рекомендациях налоговым органам по проверке правильности заполнения форм Расчетов по налогу на имущество предприятий (приложение к письму МНС России от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 "О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий") (далее - Рекомендации). Поэтому по условиям примера рассмотрим заполнение только некоторых строк.
Формы Расчета по налогу на имущество налогоплательщики начинают заполнять с приложений.
Приложение "А1" формы 1152002
Стоимость имущества обособленного подразделения организации - завода "Комплект" по строкам 1 - 14 приложения "А1" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
В примере данные счетов бухгалтерского учета, необходимые для заполнения строк 1 - 14 приложения "А1", приведены в графе "В том числе по обособленному подразделению" табл. 3.


Страницы: 2 из 5  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->