Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Страницы: 28 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСХОДОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
96. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не принимают для целей этого налога расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
┌───┬─────────────────────────────┬────────────────┬─────────────┐ │ N │ Содержание операции │Корреспондирую- │ Признание │ │п/п│ │щие счета │ │ │ │ ├────────┬───────┼───────┬─────┤ │ │ │ дебет │кредит │в бух- │ для │ │ │ │ │ │галтер-│целей│ │ │ │ │ │ском │ЕСХН │ │ │ │ │ │учете │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │дивидендов и других сумм│ │ │ │ │ │ │распределяемого дохода: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │84 │70, 75 │ + │ - │ │ │б) выплаченные │70, 75 │50, 51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 2 │Отражены расходы в виде пени,│ │ │ │ │ │ │штрафов и иных санкций,│ │ │ │ │ │ │перечисляемых в бюджет (в│ │ │ │ │ │ │государственные внебюджетные│ │ │ │ │ │ │фонды), а также штрафов и│ │ │ │ │ │ │других санкций, взимаемых│ │ │ │ │ │ │государственными │ │ │ │ │ │ │организациями, которым│ │ │ │ │ │ │законодательством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации предоставлено право│ │ │ │ │ │ │наложения указанных санкций: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │91 │76 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 3 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │взноса в уставный│58 │01, 04,│ + │ - │ │ │(складочный) капитал, вклада│ │10, 41 │ │ │ │ │в простое товарищество │ │и др. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 4 │Отражены расходы в виде суммы│ │ │ │ │ │ │налога, а также суммы│ │ │ │ │ │ │платежей за сверхнормативные│ │ │ │ │ │ │выбросы загрязняющих веществ│ │ │ │ │ │ │в окружающую среду: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 26 │68 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │68 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 5 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │взносов на добровольное│ │ │ │ │ │ │страхование, кроме взносов,│ │ │ │ │ │ │принимаемых для целей ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │ │ │ │25, 26 │ │ │ │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 6 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │взносов на негосударственное│ │ │ │ │ │ │пенсионное обеспечение, кроме│ │ │ │ │ │ │взносов, принимаемых для│ │ │ │ │ │ │целей ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │ │ │ │25, 26 │ │ │ │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 7 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │процентов, начисленных│ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком-заемщиком │ │ │ │ │ │ │кредитору сверх сумм,│ │ │ │ │ │ │признаваемых расходами в│ │ │ │ │ │ │целях налогообложения ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │08, 10, │76 │ + │ - │ │ │ │91 │ │ │ │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 8 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │денежных средств или иного│ │ │ │ │ │ │имущества, которые переданы│58 │10, 11,│ + │ - │ │ │по договорам кредита или│ │41, 43,│ │ │ │ │займа │ │50, 51 │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 9 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │ │ │убытков по объектам│ │ │ │ │ │ │обслуживающих производств и│ │ │ │ │ │ │хозяйств │91 │29 │ + │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │10 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │средств, причитающихся│ │ │ │ │ │ │профсоюзным организациям: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │91 │76 │ + │ - │ │ │б) перечисленные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │11 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │стоимости безвозмездно│ │ │ │ │ │ │переданного имущества (работ,│ │ │ │ │ │ │услуг, имущественных прав) и│91 │01, 04,│ + │ - │ │ │расходов, связанных с такой│ │10 и │ │ │ │ │передачей │ │др. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │12 │Отражены расходы на любые│ │ │ │ │ │ │виды вознаграждений,│ │ │ │ │ │ │предоставляемых руководству│ │ │ │ │ │ │или работникам помимо│ │ │ │ │ │ │вознаграждений, выплачиваемых│ │ │ │ │ │ │на основании трудовых│ │ │ │ │ │ │договоров (контрактов): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 25, │70 │ + │ - │ │ │ │26, 91 и│ │ │ │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) выплаченные │70 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │13 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │ │ │материальной помощи│ │ │ │ │ │ │работникам (в том числе для│ │ │ │ │ │ │первоначального взноса на│ │ │ │ │ │ │приобретение и (или)│ │ │ │ │ │ │строительство жилья, на│ │ │ │ │ │ │полное или частичное│ │ │ │ │ │ │погашение кредита,│ │ │ │ │ │ │предоставленного на│ │ │ │ │ │ │приобретение и (или)│ │ │ │ │ │ │строительство жилья,│ │ │ │ │ │ │беспроцентных или льготных│ │ │ │ │ │ │ссуд на улучшение жилищных│ │ │ │ │ │ │условий, обзаведение домашним│ │ │ │ │ │ │хозяйством и иные социальные│ │ │ │ │ │ │потребности) │73 │50, 51 │ + │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │14 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │дополнительно предоставляемых│ │ │ │ │ │ │по коллективному договору│ │ │ │ │ │ │(сверх предусмотренных│ │ │ │ │ │ │действующим │ │ │ │ │ │ │законодательством) отпусков│ │ │ │ │ │ │работникам, в том числе│ │ │ │ │ │ │женщинам, воспитывающим│ │ │ │ │ │ │детей: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20,23 и │70 │ + │ - │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) оплаченные │70 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │15 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │надбавок к пенсиям,│ │ │ │ │ │ │единовременных пособий│ │ │ │ │ │ │уходящим на пенсию ветеранам│ │ │ │ │ │ │труда и т.п.: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │84, 91 │70 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │70 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │16 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │проезда к месту работы и│ │ │ │ │ │ │обратно транспортом общего│ │ │ │ │ │ │пользования, специальными│ │ │ │ │ │ │маршрутами, ведомственным│ │ │ │ │ │ │транспортом, за исключением│ │ │ │ │ │ │сумм, подлежащих включению│ │ │ │ │ │ │в состав расходов на│ │ │ │ │ │ │производство и реализацию│ │ │ │ │ │ │товаров (работ, услуг), и на│ │ │ │ │ │ │оплату проезда к месту работы│ │ │ │ │ │ │и обратно, предусмотренных│ │ │ │ │ │ │трудовыми договорами│ │ │ │ │ │ │(контрактами): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │84, 91 │73 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │17 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │путевок на лечение или отдых,│ │ │ │ │ │ │экскурсий или путешествий,│ │ │ │ │ │ │занятий в спортивных секциях,│ │ │ │ │ │ │кружках или клубах,│ │ │ │ │ │ │посещений культурно-зрелищных│ │ │ │ │ │ │или физкультурных│ │ │ │ │ │ │(спортивных) мероприятий: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │84, 91 │73 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │18 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │ │ │выплаченных подъемных сверх│ │ │ │ │ │ │норм, установленных│ │ │ │ │ │ │законодательством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23 │71 │ + │ - │ │ │б) выплаченные │71 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │19 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │компенсацию за использование│ │ │ │ │ │ │для служебных поездок личных│ │ │ │ │ │ │легковых автомобилей и│ │ │ │ │ │ │мотоциклов, на оплату│ │ │ │ │ │ │суточных, полевого│ │ │ │ │ │ │довольствия и рациона питания│ │ │ │ │ │ │экипажей морских, речных и│ │ │ │ │ │ │воздушных судов сверх норм│ │ │ │ │ │ │таких расходов, установленных│ │ │ │ │ │ │Правительством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │25, 26 │73 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │73 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │20 │Отражены расходы в виде платы│ │ │ │ │ │ │государственному и (или)│ │ │ │ │ │ │частному нотариусу за│ │ │ │ │ │ │нотариальное оформление сверх│ │ │ │ │ │ │тарифов, утвержденных в│ │ │ │ │ │ │установленном порядке: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │21 │Отражены представительские│ │ │ │ │ │ │расходы: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │71 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │71 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │22 │Отражены расходы на рекламу: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │44 │69, 70 │ + │ - │ │ │ │ │76 │ │ │ │ │б) оплаченные │69, 70, │50, 51 │ - │ - │ │ │ │76 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │23 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │подготовку и переподготовку│ │ │ │ │ │ │кадров: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │24 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │командировки сверх│ │ │ │ │ │ │установленных размеров: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │08, 10, │71 │ + │ - │ │ │ │20, 23 │ │ │ │ │ │ │и др. │ │ │ │ │ │б) оплаченные │71 │50 │ - │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │25 │Отражена отрицательная│91 │58 │ + │ - │ │ │разница, полученная от│ │ │ │ │ │ │переоценки ценных бумаг по│ │ │ │ │ │ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │26 │Отражены расходы учредителя│ │ │ │ │ │ │доверительного управления,│ │ │ │ │ │ │связанные с исполнением│ │ │ │ │ │ │договора доверительного│ │ │ │ │ │ │управления: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │79 │76 │ + │ - │ │ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │ └───┴─────────────────────────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘
Страницы: 28 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->