Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
94. Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты.
95. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в нижеприведенном порядке:
Страницы: 27 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСХОДОВ
(Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
6.2. Особенности бухгалтерского учета расходов
94. Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты.
95. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в нижеприведенном порядке:
┌───┬─────────────────────────────┬────────────────┬─────────────┐ │ N │ Содержание операции │Корреспондирую- │ Признание │ │п/п│ │щие счета │ │ │ │ ├────────┬───────┼───────┬─────┤ │ │ │ дебет │кредит │в бух- │ для │ │ │ │ │ │галтер-│целей│ │ │ │ │ │ском │ЕСХН │ │ │ │ │ │учете │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │Отражены расходы по│ │ │ │ │ │ │приобретению основных средств│ │ │ │ │ │ │после перехода на уплату│ │ │ │ │ │ │ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │08 │60, 76 │ + │ - │ │ │б) сформированные на момент│01 │08 │ + │ + │ │ │ввода в эксплуатацию │ │ │ │ │ │ │в) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 2 │Отражены расходы по│ │ │ │ │ │ │амортизации объектов основных│ │ │ │ │ │ │средств: │ │ │ │ │ │ │а) непосредственно│20 │02 │ + │ - │ │ │участвующих в процессе│ │ │ │ │ │ │производства продукции│ │ │ │ │ │ │(тракторы, комбайны,│ │ │ │ │ │ │сельскохозяйственные машины и│ │ │ │ │ │ │т.п.) │ │ │ │ │ │ │б) вспомогательных│23 │02 │ + │ - │ │ │производств, включая основные│ │ │ │ │ │ │средства машинно-тракторного│ │ │ │ │ │ │парка (тракторы, комбайны,│ │ │ │ │ │ │гаражи, навесы и т.п.) │ │ │ │ │ │ │в) общепроизводственного│25 │02 │ + │ - │ │ │назначения │ │ │ │ │ │ │г) общехозяйственного│26 │02 │ + │ - │ │ │назначения │ │ │ │ │ │ │д) обслуживающих производств│29, 44 и│02 │ + │ - │ │ │и хозяйств │др. │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 3 │Отражены расходы по│ │ │ │ │ │ │приобретению нематериальных│ │ │ │ │ │ │активов после перехода на│ │ │ │ │ │ │уплату ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │08 │60, 76 │ + │ - │ │ │б) сформированные на момент│01 │08 │ + │ + │ │ │ввода в эксплуатацию │ │ │ │ │ │ │в) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 4 │Отражены расходы по│ │ │ │ │ │ │амортизации объектов│ │ │ │ │ │ │нематериальных активов: │20 │05 │ + │ - │ │ │а) относящихся к основному│ │ │ │ │ │ │производству │20 │04 │ + │ - │ │ │б) путем уменьшения их│ │ │ │ │ │ │первоначальной стоимости│ │ │ │ │ │ │(организационные расходы,│ │ │ │ │ │ │деловая репутация) │23 │04, 05 │ + │ - │ │ │в) относящихся к│ │ │ │ │ │ │вспомогательному производству│25 │04, 05 │ + │ - │ │ │г) общепроизводственного│ │ │ │ │ │ │назначения │26 │04, 05 │ + │ - │ │ │д) общехозяйственного│ │ │ │ │ │ │назначения │29, 44 и│04, 05 │ + │ - │ │ │е) обслуживающих производств│др. │ │ │ │ │ │и хозяйств │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 5 │Отражены расходы по ремонту│ │ │ │ │ │ │основных средств, в том числе│ │ │ │ │ │ │арендованных (комбайнов,│ │ │ │ │ │ │тракторов, │ │ │ │ │ │ │сельскохозяйственных машин и│ │ │ │ │ │ │т.п.): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │10, 70,│ + │ - │ │ │ │25, 26 и│60, 69 │ │ │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │60, 70, │50, 51 │ - │ + │ │ │ │69 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 6 │Отражены арендные (в том│ │ │ │ │ │ │числе лизинговые) платежи за│ │ │ │ │ │ │арендуемое (в том числе│ │ │ │ │ │ │принятое в лизинг имущество):│ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │ │ │ │25, 26 │ │ │ │ │ │ │и др. │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 7 │Отражены материальные расходы│ │ │ │ │ │ │(семена, посадочный материал,│ │ │ │ │ │ │удобрения, инвентарь и│ │ │ │ │ │ │хозяйственные принадлежности,│ │ │ │ │ │ │медикаменты, биопрепараты,│ │ │ │ │ │ │корма и др.): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │10 │ + │ - │ │ │ │25, 26 и│ │ │ │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │60 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 8 │Отражены расходы по оплате│ │ │ │ │ │ │труда работникам│ │ │ │ │ │ │растениеводства, │ │ │ │ │ │ │животноводства, промышленных,│ │ │ │ │ │ │вспомогательных и прочих│ │ │ │ │ │ │производств: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │70 │ + │ - │ │ │ │25, 26 │ │ │ │ │ │ │и др. │ │ │ │ │ │б) выплаченные │70 │50 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 9 │Отражены суммы страховых│ │ │ │ │ │ │платежей по договорам│ │ │ │ │ │ │обязательного │ │ │ │ │ │ │страхования работников и│ │ │ │ │ │ │имущества: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 25, │76 │ + │ - │ │ │ │26 и др.│50, 51 │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │76 │ │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │10 │Отражены суммы налога на│ │ │ │ │ │ │добавленную стоимость по│ │ │ │ │ │ │приобретенным товарам│ │ │ │ │ │ │(работам, услугам): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │19 │60, 76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │11 │Отражены суммы процентов,│ │ │ │ │ │ │уплачиваемые за│ │ │ │ │ │ │предоставление в пользование│ │ │ │ │ │ │денежных средств (кредитов,│ │ │ │ │ │ │займов), а также расходы,│ │ │ │ │ │ │связанные с оплатой услуг,│ │ │ │ │ │ │оказываемых кредитными│ │ │ │ │ │ │организациями: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │08, 10, │76 │ + │ - │ │ │ │91 │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │12 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │обеспечение пожарной│ │ │ │ │ │ │безопасности в соответствии с│ │ │ │ │ │ │с законодательством│ │ │ │ │ │ │Российской Федерации, расходы│ │ │ │ │ │ │на услуги по охране│ │ │ │ │ │ │имущества, обслуживанию│ │ │ │ │ │ │охранно-пожарной │ │ │ │ │ │ │сигнализации, расходы на│ │ │ │ │ │ │приобретение услуг пожарной│ │ │ │ │ │ │охраны и иных услуг охранной│ │ │ │ │ │ │деятельности: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │13 │Отражены суммы таможенных│ │ │ │ │ │ │платежей, уплачиваемые при│ │ │ │ │ │ │ввозе товаров на таможенную│ │ │ │ │ │ │территорию Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации и не подлежащие│ │ │ │ │ │ │возврату налогоплательщикам в│ │ │ │ │ │ │соответствии с таможенным│ │ │ │ │ │ │законодательством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │10,08 и │76 │ + │ - │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │14 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │содержание служебного│ │ │ │ │ │ │транспорта, а также расходы│ │ │ │ │ │ │на компенсацию за│ │ │ │ │ │ │использование для служебных│ │ │ │ │ │ │поездок личных легковых│ │ │ │ │ │ │автомобилей и мотоциклов в│ │ │ │ │ │ │пределах норм, установленных│ │ │ │ │ │ │Правительством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │25, 26 │73 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │15 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │командировки в пределах│ │ │ │ │ │ │размеров, принимаемых для│ │ │ │ │ │ │целей ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │71 │ + │ - │ │ │ │08, 10 │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │71 │50 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │16 │Отражены расходы по уплате│ │ │ │ │ │ │нотариусу за нотариальное│ │ │ │ │ │ │оформление документов│ │ │ │ │ │ │(расходы принимаются в│ │ │ │ │ │ │пределах тарифов,│ │ │ │ │ │ │утвержденных в установленном│ │ │ │ │ │ │порядке): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │17 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │аудиторские услуги: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │18 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │опубликование бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │отчетности: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │19 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │канцелярские товары: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │71 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │71 │50 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │20 │Отражены расходы на почтовые,│ │ │ │ │ │ │телефонные, телеграфные и│ │ │ │ │ │ │другие подобные услуги,│ │ │ │ │ │ │расходы на оплату услуг│ │ │ │ │ │ │связи: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │25, 26 │71, 76 │ + │ │ │ │б) фактически оплаченные │71, 76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │21 │Отражены расходы, связанные с│ │ │ │ │ │ │приобретением права на│ │ │ │ │ │ │использование программ для│ │ │ │ │ │ │ЭВМ и баз данных по договорам│ │ │ │ │ │ │с правообладателем (по│ │ │ │ │ │ │лицензионным соглашениям): │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │97 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ │ │в) списанные в производство │26 │97 │ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │22 │Отражены расходы на рекламу│ │ │ │ │ │ │производимых (приобретаемых)│ │ │ │ │ │ │и (или) реализуемых товаров│ │ │ │ │ │ │(работ, услуг), товарного│ │ │ │ │ │ │знака и знака обслуживания в│ │ │ │ │ │ │пределах размеров,│ │ │ │ │ │ │принимаемых для целей ЕСХН: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │44 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │23 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │подготовку и освоение новых│ │ │ │ │ │ │производств, цехов и│ │ │ │ │ │ │агрегатов: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │97 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ │ │в) списанные в производство │26 │97 │ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │24 │Отражены расходы на питание│ │ │ │ │ │ │работников, занятых на│ │ │ │ │ │ │сельскохозяйственных работах:│ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │29, 41,│ + │ - │ │ │ │25, 26 │43, 69,│ │ │ │ │ │ │70 │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │60, 69, │50, 51 │ - │ + │ │ │ │70 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │25 │Отражены суммы налогов и│ │ │ │ │ │ │сборов, уплачиваемые в│ │ │ │ │ │ │соответствии с│ │ │ │ │ │ │законодательством Российской│ │ │ │ │ │ │Федерации о налогах и сборах:│ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26, 91 │68 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │68 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │26 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │стоимости товаров,│ │ │ │ │ │ │приобретенных для дальнейшей│ │ │ │ │ │ │реализации: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │41 │60 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │60 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │27 │Отражены расходы на│ │ │ │ │ │ │информационно-консультацион- │ │ │ │ │ │ │ные услуги: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │28 │Отражены расходы на повышение│ │ │ │ │ │ │квалификации кадров: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │ │ │ │25, 26 и│ │ │ │ │ │ │др. │ │ │ │ │ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │29 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │ │ │уплаченных сумм пеней и│ │ │ │ │ │ │штрафов за неисполнение или│ │ │ │ │ │ │ненадлежащее исполнение│ │ │ │ │ │ │обязательств, а также в виде│ │ │ │ │ │ │сумм, уплаченных в возмещение│ │ │ │ │ │ │причиненного ущерба: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │91 │60, 76 │ + │ - │ │ │б) фактически оплаченные │60, 76 │51 │ - │ + │ └───┴─────────────────────────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘
Страницы: 27 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->