Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
86. Налоговая ставка согласно статье 346.8 НК РФ установлена в размере 6 процентов.
87. Сумма налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, исчисляется и распределяется исходя из ставок:
1) в федеральный бюджет - 30,0 процента;
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 процента;
3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4 процента;
4) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4 процента;
5) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 30,0 процента;
6) в местные бюджеты - 30,0 процента.
Для налогоплательщиков ЕСХН, расположенных на территории г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, сумма налога распределяется по следующим нормативным ставкам:
1) в федеральный бюджет - 30,0 процента;
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 процента;
3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4 процента;
4) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4 процента;
5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга - 60,6 процента.
88. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
89. Уплата налога и авансового платежа по ЕСХН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 1 статьи 346.10 НК РФ (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
90. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
91. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ в следующем порядке.
92. Доходом от реализации для целей ЕСХН признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
93. Внереализационные доходы для целей ЕСХН представляют собой все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации.
Для целей ЕСХН доходы и расходы определяются кассовым методом и в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке:
Страницы: 26 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА. СТАВКИ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСХН. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫРАЩЕННОЙ РЫБЫ И ПРОДУКЦИИ ЕЕ ПЕРЕРАБОТКИ, ТОВАРОВ
(Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
ч) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).
85. В целях систематизации данных о вышеуказанных расходах, не принимаемых для целей ЕСХН, их учет должен вестись обособленно от расходов, принимаемых для целей указанного налогообложения.
5. Порядок уплаты
единого сельскохозяйственного налога
единого сельскохозяйственного налога
5.1. Ставки единого сельскохозяйственного налога
86. Налоговая ставка согласно статье 346.8 НК РФ установлена в размере 6 процентов.
87. Сумма налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, исчисляется и распределяется исходя из ставок:
1) в федеральный бюджет - 30,0 процента;
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 процента;
3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4 процента;
4) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4 процента;
5) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 30,0 процента;
6) в местные бюджеты - 30,0 процента.
Для налогоплательщиков ЕСХН, расположенных на территории г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, сумма налога распределяется по следующим нормативным ставкам:
1) в федеральный бюджет - 30,0 процента;
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 процента;
3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4 процента;
4) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4 процента;
5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга - 60,6 процента.
5.2. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН
88. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
89. Уплата налога и авансового платежа по ЕСХН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 1 статьи 346.10 НК РФ (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
90. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
6. Особенности организации
бухгалтерского учета для целей
единого сельскохозяйственного налога
бухгалтерского учета для целей
единого сельскохозяйственного налога
91. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ в следующем порядке.
6.1. Особенности организации бухгалтерского учета
доходов от реализации сельскохозяйственной продукции
и выращенной рыбы и продукции ее переработки, товаров
(работ, услуг) и внереализационных доходов
доходов от реализации сельскохозяйственной продукции
и выращенной рыбы и продукции ее переработки, товаров
(работ, услуг) и внереализационных доходов
92. Доходом от реализации для целей ЕСХН признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
93. Внереализационные доходы для целей ЕСХН представляют собой все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации.
Для целей ЕСХН доходы и расходы определяются кассовым методом и в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке:
┌───┬─────────────────────────────┬────────────────┬─────────────┐ │ N │ Содержание операции │Корреспондирую- │ Признание │ │п/п│ │щие счета │ │ │ │ ├────────┬───────┼───────┬─────┤ │ │ │ дебет │кредит │в бух- │ для │ │ │ │ │ │галтер-│целей│ │ │ │ │ │ском │ЕСХН │ │ │ │ │ │учете │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 1 │Признание выручки: │ │ │ │ │ │ │а) начислена выручка │62 (76) │90 │ + │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ │б) получена оплата │50, 51, │62 (76)│ - │ + │ │ │ │52 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 2 │Признание выручки│60 (76) │62 (76)│ + │ + │ │ │налогоплательщиком на дату│ │ │ │ │ │ │совершения операции зачета│ │ │ │ │ │ │взаимных требований с│ │ │ │ │ │ │контрагентом (дата│ │ │ │ │ │ │составления акта зачета│ │ │ │ │ │ │взаимных требований) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 3 │Отражены доходы, полученные│ │ │ │ │ │ │от долевого участия в│ │ │ │ │ │ │других организациях: │ │ │ │ │ │ │а) начислены │76 │91 │ + │ - │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ │б) оплачены (получены на│50, 51, │76 │ - │ + │ │ │счета в кредитных│52 │ │ │ │ │ │учреждениях) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 4 │Отражены доходы, полученные│52 │91 │ + │ - │ │ │при реализации иностранной│ │ │ │ │ │ │валюты, в виде положительной│ │ │ │ │ │ │(отрицательной) курсовой│ │ │ │ │ │ │разницы, образующейся│ │ │ │ │ │ │вследствие отклонения курса│ │ │ │ │ │ │продажи (покупки) иностранной│ │ │ │ │ │ │валюты от официального курса,│ │ │ │ │ │ │установленного Центральным│ │ │ │ │ │ │банком РФ на дату перехода│ │ │ │ │ │ │права собственности на│ │ │ │ │ │ │иностранную валюту │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 5 │Отражены доходы, полученные в│50/2, 52│91 │ + │ - │ │ │виде положительной курсовой│ │ │ │ │ │ │разницы, возникающей в связи│ │ │ │ │ │ │с пересчетом имущества в виде│ │ │ │ │ │ │валютных ценностей на дату│ │ │ │ │ │ │составления налоговой│ │ │ │ │ │ │отчетности │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 6 │Учтены доходы,│51, 52 │91 │ + │ + │ │ │признанные должником или│ │ │ │ │ │ │подлежащих уплате должником│ │ │ │ │ │ │на основании решения суда,│ │ │ │ │ │ │вступившего в законную силу,│ │ │ │ │ │ │штрафов, пеней и (или) иных│ │ │ │ │ │ │санкций за нарушение│ │ │ │ │ │ │договорных обязательств, а│ │ │ │ │ │ │также сумм возмещения убытков│ │ │ │ │ │ │или ущерба: │ │ │ │ │ │ │а) начислены │76 │91 │ + │ - │ │ │б) оплачены │51, 52 │76 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 7 │Отражены доходы, полученные│ │ │ │ │ │ │от сдачи имущества в аренду│ │ │ │ │ │ │(субаренду), если такие│ │ │ │ │ │ │доходы не определяются│ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком как доходы│ │ │ │ │ │ │от реализации: │ │ │ │ │ │ │а) начислены │76 │91 │ + │ - │ │ │б) оплачены │50, 51 │76 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 8 │Учтены доходы, полученные от│ │ │ │ │ │ │предоставления в пользование│ │ │ │ │ │ │прав на результаты│ │ │ │ │ │ │интеллектуальной деятельности│ │ │ │ │ │ │и приравненные к ним средства│ │ │ │ │ │ │индивидуализации (прав,│ │ │ │ │ │ │возникающих из патентов на│ │ │ │ │ │ │изобретения, промышленные│ │ │ │ │ │ │образцы и другие виды│ │ │ │ │ │ │интеллектуальной │ │ │ │ │ │ │собственности) │ │ │ │ │ │ │а) начислены │76 │91 │ + │ - │ │ │б) оплачены │50, 51 │76 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │ 9 │Отражены доходы,│ │ │ │ │ │ │причитающиеся в│ │ │ │ │ │ │виде процентов, полученных по│ │ │ │ │ │ │договорам займа, банковского│ │ │ │ │ │ │счета, банковского вклада, а│ │ │ │ │ │ │также по ценным бумагам и│ │ │ │ │ │ │другим долговым│ │ │ │ │ │ │обязательствам: │ │ │ │ │ │ │а) начисленные │76 │91 │ + │ - │ │ │б) фактически полученные │50, 51, │76 │ - │ + │ │ │ │52 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │10 │Отражены доходы от│07, 08, │ │ │ │ │ │безвозмездно полученного│10, 11, │ │ │ │ │ │имущества (работ, услуг) или│50, 51, │ │ │ │ │ │имущественных прав │52, 58 │91 (98)│ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │11 │Отражены доходы,│ │ │ │ │ │ │причитающиеся │ │ │ │ │ │ │налогоплательщику от его│ │ │ │ │ │ │участия в простом│ │ │ │ │ │ │товариществе: │ │ │ │ │ │ │а) начислены │76 │91 │ + │ - │ │ │б) получены │50, 51, │76 │ - │ + │ │ │ │52 │ │ │ │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │12 │Отражены доходы прошлых лет,│ │ │ │ │ │ │полученные в отчетном│ │ │ │ │ │ │(налоговом) периоде │51 │91 │ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │13 │Отражены доходы в виде│ │ │ │ │ │ │стоимости полученных│ │ │ │ │ │ │материалов или иного│ │ │ │ │ │ │имущества при демонтаже или│ │ │ │ │ │ │разборке при ликвидации│ │ │ │ │ │ │выводимых из эксплуатации│ │ │ │ │ │ │основных средств │10 │91 │ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │14 │Учтены доходы в виде│ │ │ │ │ │ │использованных не по целевому│ │ │ │ │ │ │назначению имущества (в том│ │ │ │ │ │ │числе денежных средств),│ │ │ │ │ │ │работ, услуг, которые│ │ │ │ │ │ │получены в рамках│ │ │ │ │ │ │благотворительной │ │ │ │ │ │ │деятельности (в том числе в│ │ │ │ │ │ │виде благотворительной│ │ │ │ │ │ │помощи, пожертвований),│ │ │ │ │ │ │целевых поступлений, целевого│ │ │ │ │ │ │финансирования, за│ │ │ │ │ │ │исключением бюджетных средств│98 │91 │ - │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │15 │Отражены доходы в виде сумм│ │ │ │ │ │ │кредиторской задолженности│ │ │ │ │ │ │(обязательств перед│ │ │ │ │ │ │кредиторами), списанной в│ │ │ │ │ │ │связи с истечением срока│ │ │ │ │ │ │исковой давности или по│ │ │ │ │ │ │другим основаниям │60, 76 │91 │ + │ + │ ├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤ │16 │Учтены доходы в виде│ │ │ │ │ │ │стоимости излишков│ │ │ │ │ │ │товарно-материальных │ │ │ │ │ │ │ценностей и прочего│ │ │ │ │ │ │имущества, которые выявлены│ │ │ │ │ │ │в результате инвентаризации │07, 08, │91 │ + │ + │ │ │ │10, 11, │ │ │ │ │ │ │41, 43 │ │ │ │ └───┴─────────────────────────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘
Страницы: 26 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->