ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 15.01.1996 N 226 (РЕД. ОТ 21.01.1997). О ВЕДЕНИИ УЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО НЕКОТОРЫМ СЧЕТАМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

По кредиту счетов отражаются суммы погашенной просроченной задолженности по кредитам в иностранной валюте, суммы кредитов, по которым предоставлена в установленном банком порядке отсрочка погашения, а также безнадежная ссудная задолженность и задолженность, нереальная для взыскания, списанная с баланса в установленном порядке за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - с отнесением в дебет балансового счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года".
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому заемщику.
Если по условиям кредитного договора с суммы просроченной задолженности по кредитам одного заемщика взимаются разные проценты, то по каждому размеру процентов ведутся отдельные лицевые счета.
2.3. Счета N N 057, 058 предназначены для учета просроченных процентов по кредитам, предоставленным предприятиям, организациям и населению (счет N 057) и банкам (счет N 058) как резидентам, так и нерезидентам РФ.
По дебету счетов отражаются суммы начисленных, но не погашенных в срок процентов по кредитам в корреспонденции со счетом N 682.
По кредиту счетов учитываются суммы погашенных процентов в корреспонденции со счетами, с которых погашаются проценты.
При погашении просроченных процентов одновременно делается проводка по отнесению этих сумм в доходы банка (дебет счета N 682, кредит счета N 960).
2.4. На счете N 059 отражаются операции банка по приобретению акций (долей) в уставных капиталах юридических лиц - нерезидентов и перечислению средств в иностранной валюте фирмам, компаниям - нерезидентам для участия в их капитале.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств в указанные операции, по кредиту - возврат ранее вложенных средств в случае продажи акций, расторжения договора об участии в капитале.
Отнесение сумм в дебет счета N 059 производится в корреспонденции со счетами банка в иностранной валюте при перечислении средств в безналичном порядке.
При возврате средств счет кредитуется с отнесением сумм в дебет счетов в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, фирме, чьи акции приобретены и кому перечислены средства для участия в капитале.
Приобретенные акции и заключенные договоры на участие в хозяйственной деятельности учитываются на внебалансовых счетах:
- акции - на счете N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте" по номинальной стоимости;
- заключенные договоры на участие в хозяйственной деятельности - на счете N 9960 "Разные ценности и документы" в оценке 1 рубль по каждому документу.
Списание с внебалансовых счетов производится после продажи акций или расторжения договора. Договор после расторжения помещается в документы дня.
2.5. На счете N 083 учитываются операции банков по вложениям ими средств в облигации и депозитные сертификаты в иностранной валюте, выпускаемые в установленном порядке другими банками, предприятиями, организациями как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации, Минфином РФ, включая облигации Внешэкономбанка СССР.
В учете эти операции отражаются по фактической стоимости приобретения облигаций и депозитных сертификатов.
При получении уполномоченными банками Российской Федерации облигаций во Внешэкономбанке их прием на баланс осуществляется по номинальной стоимости.
По дебету счета отражаются перечисленные средства в иностранной валюте за приобретенные облигации, депозитные сертификаты в корреспонденции со счетами по учету средств, за счет которых приобретены облигации, депозитные сертификаты.
По кредиту счета проводятся суммы погашенных, проданных (перепроданных) облигаций, депозитных сертификатов. Средства зачисляются на соответствующие счета по учету средств в иностранной валюте (корреспондентские счета при получении средств в безналичном порядке или счет N 060 при получении наличной иностранной валюты).
Аналитический учет ведется отдельно по облигациям, депозитным сертификатам, а также по предприятиям, организациям, банкам, выпустившим облигации и сберегательные сертификаты, по партиям приобретения, срокам погашения.
Приобретенные облигации и сберегательные сертификаты, выпущенные в бумажной форме, приходуются при их получении по номинальной стоимости по внебалансовому счету N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте".
Если продажа облигаций, депозитных сертификатов произведена с отклонением от стоимости их приобретения, то разница между фактической стоимостью и стоимостью при продаже отражается соответственно на счетах по учету доходов и расходов.
2.6. На счете N 088 учитываются выпущенные банком в установленном порядке собственные облигации и депозитные сертификаты в иностранной валюте.
Облигации и депозитные сертификаты до их реализации учитываются на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения" в оценке 1 рубль за бланк. Бланки учитываются по каждому их виду на отдельном лицевом счете.
Распространенные облигации, депозитные сертификаты отражаются проводкой:
дебет корреспондентского счета при поступлении средств в безналичном порядке или счета N 060 - при поступлении наличной иностранной валюты
кредит счета N 088.
Если первичная продажа облигаций, депозитных сертификатов произведена по цене ниже номинальной, то разница относится на счет по учету расходов банка, при этом делается проводка:
дебет счета N 970
кредит счета N 088.
Одновременно распространенные облигации, депозитные сертификаты списываются с внебалансового счета N 9973.


Страницы: 2 из 2  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->