Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Страницы: 20 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК (вместе с ''Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций''))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Изложенный второй вариант группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" и открытия субсчетов к данному счету можно использовать без применения субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". При этом финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется ежемесячно (ежеквартально) традиционным способом и отражается путем прямого отнесения (списания) с соответствующих субсчетов (с 91-1 по 91-4) на счет 99 "Прибыли и убытки".
113. Порядок учета наиболее характерных операций, связанных с прочими доходами и расходами на счетах бухгалтерского учета, с указанием их корреспонденции приводится ниже:
┌────┬─────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────┐ │ N │Содержание хозяйственной операции│Корреспондирую- │Документы, на │ │п/п │ │щие счета │ основании │ │ │ ├───────┬────────┤ которых │ │ │ │ дебет │ кредит │ производятся │ │ │ │ │ │бухгалтерские │ │ │ │ │ │ записи │ ├────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┤ │ Операции по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" │ ├────┬─────────────────────────────────┬───────┬────────┬──────────────┤ │ 1. │Списана остаточная │ │ │акты приемки- │ │ │(первоначальная) стоимость │ │ │передачи │ │ │выбывших объектов основных │ │ │основных │ │ │средств │ 91 │ 01 │средств │ │ │ │ │ │(ф. N ОС-1), │ │ │ │ │ │акты на │ │ │ │ │ │списание │ │ │ │ │ │зданий и │ │ │ │ │ │сооружений, │ │ │ │ │ │отчет о │ │ │ │ │ │движении скота│ │ │ │ │ │и птицы на │ │ │ │ │ │ферме │ │ │ │ │ │(ф. N СП-51) │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 2. │Начислена амортизация по основным│ │ │ведомость │ │ │средствам, сданным в аренду (не │ │ │расчета и │ │ │является предметом деятельности) │ 91 │ 02 │начисления │ │ │ │ │ │амортизации, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 3. │Списана остаточная стоимость │ │ │акты приемки- │ │ │выбывших доходных вложений в │ │ │передачи, │ │ │материальные ценности │ 91 │ 03 │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 4. │Списана остаточная стоимость │ │ │акты приемки- │ │ │выбывших нематериальных активов │ 91 │ 04 │передачи, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 5. │Списана себестоимость проданного │ │ │акты приемки- │ │ │(переданного безвозмездно) │ │ │передачи │ │ │оборудования к установке │ 91 │ 07 │ценностей, │ │ │ │ │ │счета-фактуры │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 6. │Списана стоимость проданных │ │ │акты приемки- │ │ │(переданных безвозмездно и др.) │ │ │передачи, акты│ │ │вложений во внеоборотные активы │ │ │на безвозмезд-│ │ │(капитальных вложений) │ 91 │ 08 │ную передачу │ │ │ │ │ │ценностей │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 7. │Списана фактическая себестоимость│ │ │акты приемки- │ │ │проданных (переданных │ │ │передачи │ │ │безвозмездно, использованных при │ │ │ценностей, │ │ │выбытии основных средств) │ │ │счета-фактуры │ │ │материалов │ 91 │ 10 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 8. │Списана стоимость проданных │ │ │товарно- │ │ │животных (не является обычным │ │ │транспортная │ │ │видом деятельности) │ 91 │ 11 │накладная │ │ │ │ │ │(ф. N СП-32) │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 9. │Созданы резервы (согласно │ │ │расчет │ │ │выбранной учетной политике): │ │ │бухгалтерии по│ │ │а) под снижение стоимости │ │ │созданию │ │ │материальных ценностей.......... │ 91 │ 14 │резервов, │ │ │б) под обесценение вложений │ │ │бухгалтерские │ │ │в ценные бумаги................. │ 91 │ 59 │справки │ │ │в) по сомнительным долгам....... │ 91 │ 63 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │10. │Списана фактическая себестоимость│ │ │акты приемки- │ │ │проданных (переданных │ │ │передачи │ │ │безвозмездно и др.) материалов, │ │ │ценностей, │ │ │учитываемых на счете 15 │ │ │счета-фактуры │ │ │"Заготовление и приобретение │ │ │ │ │ │материальных ценностей" │ 91 │ 15 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │11. │Списана доля отклонений от │ │ │расчет │ │ │учетной стоимости проданных │ │ │бухгалтерии по│ │ │(переданных безвозмездно и др.) │ │ │списанию │ │ │материалов (при отрицательном │ │ │отклонений, │ │ │отклонении способом "красного │ │ │бухгалтерская │ │ │сторно") │ 91 │ 16 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │12. │Списана сумма налога на │ │ │бухгалтерская │ │ │добавленную стоимость (данная │ │ │справка │ │ │сумма не подлежит возмещению) по │ │ │ │ │ │проданным (переданным │ │ │ │ │ │безвозмездно и др.) материалам │ 91 │ 19 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │13. │Списаны расходы на содержание │ │ │расчеты │ │ │производственных мощностей и │ │ │бухгалтерии, │ │ │объектов, находящихся на │ │ │бухгалтерская │ │ │консервации │ 91 │20, 21, │справка │ │ │ │ │ 23, 29 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │14. │Списана стоимость услуг │ │ │расчеты │ │ │вспомогательных производств, │ │ │бухгалтерии, │ │ │связанных с выбытием основных │ │ │бухгалтерская │ │ │средств (сносом и разборкой │ │ │справка │ │ │зданий, демонтажом оборудования и│ │ │ │ │ │др.) │ 91 │ 23 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │15. │Списана стоимость выявленного │ │ │расчеты │ │ │неисправимого брака, связанного с│ │ │бухгалтерии, │ │ │выполнением работ операционного │ │ │бухгалтерская │ │ │характера │ 91 │ 28 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │16. │Списаны коммерческие расходы в │ │ │расчеты │ │ │части, относящейся к продаже │ │ │бухгалтерии, │ │ │основных средств, материалов и │ │ │бухгалтерская │ │ │др. │ 91 │ 44 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │17. │Отражены суммы, начисленные │ │ │счета-фактуры │ │ │подрядной организации за │ │ │ │ │ │выполненные работы и услуги при │ │ │ │ │ │ликвидации и продаже основных │ │ │ │ │ │средств, других иных активов │ 91 │ 60 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │18. │Списаны суммы дебиторской │ │ │акты │ │ │задолженности, по которой истек │ │ │инвентаризации│ │ │срок исковой давности, других │ │ │расчетов │ │ │долгов, нереальных для взыскания │ 91 │60, 62, │(ф. N ИНВ-17),│ │ │ │ │ 76 │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │19. │Отражены суммы процентов, │ │ │бухгалтерская │ │ │подлежащие к уплате организацией │ │ │справка, │ │ │за представление ей в пользование│ │ │расчет │ │ │денежных средств (кредитов, │ │ │бухгалтерии │ │ │займов) │ 91 │ 66, 67 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │20. │Начислен налог на добавленную │ │ │расчет │ │ │стоимость с доходов от продажи │ │ │бухгалтерии по│ │ │основных средств, материалов и │ │ │НДС, │ │ │др. │ 91 │ 68 │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │21. │Отражены расходы, связанные с │ │ │наряды, акты │ │ │ликвидацией основных средств │ 91 │70, 69, │на списание │ │ │ │ │10 и др.│ценностей │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │22. │Отражены прочие расходы по │ │ │расчет │ │ │договору простого товарищества │ 91 │ 75 │бухгалтерии, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │23. │Отражены уплаченные или │ │ │выписки банка │ │ │признанные к уплате штрафы, пени,│ │ │по расчетному │ │ │неустойки за нарушение условий │ │ │счету, счета- │ │ │хозяйственных договоров │ 91 │ 51, 76 │фактуры, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │24. │Отражены курсовые разницы по │ │ │акты на │ │ │валютным счетам и по операциям в │ │ │переоценку в │ │ │иностранной валюте │ 91 │52, 60, │связи с │ │ │ │ │62, 76, │изменением │ │ │ │ │ 58 и │курса валюты, │ │ │ │ │ др. │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │25. │Списана стоимость материального │ │ │акты │ │ │ущерба, нереального для взыскания│ │ │инвентаризации│ │ │(во взыскании отказано судом и │ │ │(ф. N ИНВ-17),│ │ │др.) │ 91 │ 73 │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │26. │Отражены расходы, связанные с │ │ │бухгалтерская │ │ │оплатой услуг, оказываемых │ │ │справка, │ │ │кредитными учреждениями, и │ │ │извещение │ │ │расходы, связанные с │ │ │банка, счет- │ │ │рассмотрением дел в судах │ 91 │ 76 │фактура │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │27. │Отражены прочие расходы по │ │ │авизо, счет- │ │ │операциям со структурными │ │ │фактура │ │ │подразделениями, выделенными на │ │ │ │ │ │отдельный баланс │ 91 │ 79 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │28. │Отражена сумма разницы между │ │ │расчет │ │ │фактическими затратами на выкуп │ │ │бухгалтерии, │ │ │акций (долей) и номинальной │ │ │бухгалтерская │ │ │стоимостью собственных акций (или│ │ │справка │ │ │доли участника) │ 91 │ 81 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │29. │Списана стоимость недостач │ │ │инвентариза- │ │ │ценностей сверх величин (норм) │ │ │ционная опись │ │ │убыли и потерь от порчи ценностей│ │ │(ф. N ИНВ-3), │ │ │при отсутствии конкретных │ │ │бухгалтерская │ │ │виновников │ 91 │ 94 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │30. │Списаны суммы прочих доходов, │ │ │бухгалтерская │ │ │относящиеся к доходам будущих │ │ │справка │ │ │периодов │ 91 │ 98 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │31. │Списано в конце отчетного месяца │ │ │расчет │ │ │сальдо прочих доходов и расходов │ 91 │ 99-2,3 │бухгалтерии, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┤ │ Операции по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" │ ├────┬─────────────────────────────────┬───────┬────────┬──────────────┤ │32. │Отражение в бухгалтерском │ │ │Инвентариза- │ │ │учете излишков материальных │ │ │ционные описи │ │ │ценностей (неучтенных сумм), │ │ │(ф. N ИНВ-3, │ │ │выявленных при инвентаризации: │ │ │ИНВ 24), │ │ │- оборудования к установке...... │ 07 │ 91 │сличительные │ │ │- материалов.................... │ 10 │ 91 │ведомости │ │ │- животных на выращивании и │ │ │(ф. N ИНВ-19),│ │ │ откорме....................... │ 11 │ 91 │бухгалтерские │ │ │- товаров....................... │ 41 │ 91 │справки │ │ │- готовой продукции............. │ 43 │ 91 │ │ │ │- товаров отгруженных........... │ 45 │ 91 │ │ │ │- вложений во внеоборотные │ │ │ │ │ │ активы........................ │ 08 │ 91 │ │ │ │- незавершенного производства... │20, 21,│ 91 │ │ │ │ │29, 23 │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │33. │Отражены суммы по операциям │ │ │накладная, │ │ │с тарой │10, 62 │ 91 │счет-фактура │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │34. │Списаны суммы по ранее созданным │ │ │бухгалтерские │ │ │резервам: │ │ │справки │ │ │а) под снижением стоимости │ │ │ │ │ │материальных ценностей.......... │ 14 │ 91 │ │ │ │б) под обесценение вложений в │ │ │ │ │ │ценные бумаги................... │ 59 │ 91 │ │ │ │в) по сомнительным долгам....... │ 63 │ 91 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │35. │Приняты к бухгалтерскому учету │ │ │акты │ │ │излишки денежных средств и │ │ │инвентариза- │ │ │денежных документов в кассе │ 50 │ 91 │ции, │ │ │ │ │ │приходные │ │ │ │ │ │кассовые │ │ │ │ │ │ордера │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │36. │Отражены поступления сумм │ │ │приходный │ │ │арендной платы за сданные в │ │ │кассовый │ │ │аренду основные средства (не │ │ │ордер, выписка│ │ │является предметом деятельности) │50, 51 │ 91 │банка по │ │ │ │ │ │расчетному │ │ │ │ │ │счету │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │37. │Отражены поступления денежных │ │ │приходный │ │ │средств, связанные с продажей и │ │ │кассовый │ │ │прочим списанием основных средств│ │ │ордер, выписка│ │ │и иных активов │50, 51,│ 91 │банка по │ │ │ │52, 55 │ │расчетному и │ │ │ │ │ │другим счетам │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │38. │Отражены поступившие на счета по │ │ │приходный │ │ │учету денежных средств и │ │ │кассовый │ │ │начисленные суммы процентов по │ │ │ордер, выписка│ │ │представленным займам, доходов по│ │ │банка по │ │ │акциям и другим ценным бумагам, │ │ │расчетному │ │ │от долевого участия в других │ │ │счету, │ │ │организациях │50, 51,│ 91 │счет-фактура │ │ │ │ 76 │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │39. │Отражены суммы прибыли к │ │ │счет-фактура │ │ │получению по договору простого │ │ │ │ │ │товарищества │ 76 │ 91 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │40. │Отражены суммы штрафов, пени, │ │ │выписка банка,│ │ │неустоек за нарушение условий │ │ │счет-фактура │ │ │хозяйственных договоров │ │ │ │ │ │(полученные или признанные │ │ │ │ │ │должниками) │ 51, 76│ 91 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │41. │Зачислены суммы прибыли прошлых │ │ │бухгалтерская │ │ │лет, выявленные в отчетном году │ 51, │ 91 │справка │ │ │ │52, 76 │ │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │42. │Отражены курсовые разницы по │ │ │акт │ │ │валютным счетам и по операциям в │ │ │переоценки, │ │ │иностранной валюте │52, 60,│ 91 │бухгалтерская │ │ │ │62, 58,│ │справка │ │ │ │66, 67 │ │ │ └────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┘
Страницы: 20 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->