Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Страницы: 13 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->
СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПРОДАЖ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК (вместе с ''Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций''))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Изложенный второй вариант группировки аналитических счетов к счету 90 "Продажи" и открытия субсчетов к данному счету может быть использован без применения субсчета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж". При этом финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи продукции, товаров, работ и услуг определяется ежемесячно (ежеквартально) традиционным способом и отражается путем прямого отнесения с соответствующих субсчетов (с 90-1 по 90-8) на счет 99 "Прибыли и убытки". Сельскохозяйственные организации после выявления отклонений фактической себестоимости продукции от плановой корректируют записи по дебету счета 90 и кредиту счета 99.
85. В производственных объединениях счет 90 (в зависимости от степени централизации сбытовой службы) можно вести или только в бухгалтерии головной организации, или в бухгалтериях производственных единиц, выделенных на отдельный баланс и отгружающих продукцию на сторону. При этом следует избегать дублирования одних и тех же записей в указанных бухгалтериях. При наличии расчетных или специальных ссудных субсчетов учет отгрузки и продажи ведется в бухгалтериях производственных единиц.
86. Порядок отражения наиболее характерных операций по продаже продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета с указанием примерной корреспонденции приводится ниже:
┌────┬─────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────┐ │ N │Содержание хозяйственной операции│Корреспондирую- │Документы, на │ │п/п │ │щие счета │ основании │ │ │ │ │ которых │ │ │ ├───────┬────────┤ производятся │ │ │ │ дебет │ кредит │бухгалтерские │ │ │ │ │ │ записи │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┤ │ Операции по дебету счета 90 "Продажи" │ ├────┬─────────────────────────────────┬───────┬────────┬──────────────┤ │ 1. │Списана фактическая стоимость │ │ │акты на │ │ │проданных (переданных) жилых │ │ │списание │ │ │домов с надворными постройками │ │ │зданий и │ │ │работникам хозяйства (когда эти и│ │ │сооружений │ │ │подобные объекты построены │ │ │ │ │ │хозяйственным способом или │ │ │ │ │ │строительство и продажа жилых │ │ │ │ │ │домов и других объектов для │ │ │ │ │ │данной организации является │ │ │ │ │ │предметом деятельности) .........│ 90 │ 08 │ │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 2. │Списана себестоимость кормов, │ │ │товарно- │ │ │семян и посадочного материала, │ │ │транспортные │ │ │переданных (проданных) работникам│ │ │накладные, │ │ │организации в счет оплаты труда..│ 90 │ 10 │накладные │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │внутрихозяй- │ │ │ │ │ │ственного │ │ │ │ │ │назначения │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 3. │Списана фактическая себестоимость│ │ │товарно- │ │ │проданных молодняка животных и │ │ │транспортные │ │ │животных с выращивания и откорма │ 90 │ 11 │накладные │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │(ф. N СП-32) │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 4. │Списана фактическая себестоимость│ │ │счет-фактура, │ │ │работ (услуг) основного │ │ │бухгалтерская │ │ │производства, выполненных на │ │ │справка │ │ │сторону .........................│ 90 │ 20 │ │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 5. │Списаны калькуляционные разницы │ │ │расчет │ │ │(в конце месяца, квартала, года) │ │ │себестоимости │ │ │по проданной продукции │ │ │продукции, │ │ │растениеводства, животноводства, │ │ │бухгалтерские │ │ │промышленности и подсобных │ │ │справки │ │ │производств .....................│ 90 │ 20 - │ │ │ │ │ │1, 2, 3 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 6. │Списана фактическая себестоимость│ │ │товарно- │ │ │проданных полуфабрикатов │ │ │транспортные │ │ │собственного производства .......│ 90 │ 21 │накладные, │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │отчет о │ │ │ │ │ │движении │ │ │ │ │ │материальных │ │ │ │ │ │ценностей │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 7. │Списана себестоимость работ │ │ │счет-фактура, │ │ │(услуг) вспомогательных │ │ │отчет о │ │ │производств (в течение отчетного │ │ │распределении │ │ │периода - по плановой │ │ │услуг вспомо- │ │ │себестоимости с корректировкой в │ │ │гательных │ │ │конце отчетного периода до │ │ │производств │ │ │фактической себестоимости), │ │ │ │ │ │выполненных на сторону, а │ │ │ │ │ │также расходов по доставке │ │ │ │ │ │продаваемой продукции, │ │ │ │ │ │возмещаемые покупателями ........│ 90 │ 23 │ │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 8. │Списаны общехозяйственные расходы│ │ │расчеты │ │ │согласно выбранному в учетной │ │ │бухгалтерии, │ │ │политике организации варианту их │ │ │бухгалтерские │ │ │отражения; списана доля │ │ │справки, │ │ │общехозяйственных расходов, │ │ │ведомости │ │ │относящихся на работы основного │ │ │распределения │ │ │производства, выполненные │ │ │общехозяйст- │ │ │заказчикам ......................│ 90 │ 26 │венных │ │ │ │ │ │расходов │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │ 9. │Списана фактическая себестоимость│ │ │отчеты о │ │ │проданной продукции (готовых блюд│ │ │продаже │ │ │в столовой), а также выполненных │ │ │продукции, │ │ │работ и услуг обслуживающих │ │ │счета-фактуры │ │ │производств и хозяйств для │ │ │ │ │ │заказчиков ......................│ 90 │ 29 │ │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │10. │Списаны отклонения между │ │ │расчеты │ │ │фактической и плановой или │ │ │бухгалтерии, │ │ │нормативной себестоимостью │ │ │бухгалтерская │ │ │готовой продукции при │ │ │справка │ │ │использовании счета 40 │ │ │ │ │ │[способом красного сторно - если │ │ │ │ │ │нормативная (плановая) │ │ │ │ │ │себестоимость выпущенной │ │ │ │ │ │продукции окажется выше ее │ │ │ │ │ │фактической себестоимости; │ │ │ │ │ │способом дописывания, если │ │ │ │ │ │фактическая себестоимость │ │ │ │ │ │окажется выше нормативной │ │ │ │ │ │(плановой) себестоимости] .......│ 90 │ 40 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │11. │Списана учетная стоимость │ │ │товарно- │ │ │(покупная стоимость в оптовой │ │ │транспортные │ │ │торговле, продажная стоимость │ │ │накладные, │ │ │в розничной торговле) проданных │ │ │отчеты о │ │ │товаров .........................│ 90 │ 41 │продаже │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │товаров, │ │ │ │ │ │счета-фактуры │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │12. │Списана торговая наценка на долю │ │ │расчет │ │ │проданных товаров (способом │ │ │бухгалтерии │ │ │"красного сторно") │ 90 │ 42 │по │ │ │ │ │ │распределению │ │ │ │ │ │(списанию) │ │ │ │ │ │торговой │ │ │ │ │ │наценки, │ │ │ │ │ │бухгалтерские │ │ │ │ │ │справки │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │13. │Списана себестоимость проданной │ │ │товарно- │ │ │готовой продукции │ │ │транспортные │ │ │растениеводства, животноводства, │ │ │накладные │ │ │промышленности и подсобных │ │ │(ф. N СП-31, │ │ │производств и др. ...............│ 90 │ 43 │СП-33, │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │СП-34, СП-35) │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │14. │Списана себестоимости │ │ │товарно- │ │ │сельскохозяйственной продукции, │ │ │транспортные │ │ │выданной в счет оплаты труда │ │ │накладные │ │ │или в порядке натуральной оплаты │ │ │(ф. N СП-31), │ │ │труда работникам организации ....│ 90 │ 43 │расчетно- │ │ │ │ │ │платежная │ │ │ │ │ │ведомость │ │ │ │ │ │(ф. N Т-49), │ │ │ │ │ │расчетная │ │ │ │ │ │ведомость │ │ │ │ │ │(ф. N Т-51), │ │ │ │ │ │книга учета │ │ │ │ │ │расчетов по │ │ │ │ │ │оплате труда, │ │ │ │ │ │накладная │ │ │ │ │ │внутрихозяйст-│ │ │ │ │ │венного │ │ │ │ │ │назначения │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │15. │Списаны расходы на продажу │ │ │расчет │ │ │(коммерческие расходы при продаже│ │ │бухгалтерии │ │ │готовой продукции; издержки │ │ │по │ │ │обращения при продаже товаров), │ │ │распределению │ │ │относящиеся к проданной продукции│ │ │(списанию) │ │ │(товарам) .......................│ 90 │ 44 │расходов на │ │ │ │ │ │продажу, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │16. │Списана себестоимость проданных │ │ │товарно- │ │ │товаров (продукции), отгруженных │ │ │транспортные │ │ │по договору комиссии, поручения и│ │ │накладные, │ │ │др., когда моментом продажи │ │ │счета-фактуры,│ │ │признается оплата стоимости │ │ │выписки банка │ │ │товаров (продукции) .............│ 90 │ 45 │по расчетным │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │счетам │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │17. │Списана учетная стоимость │ │ │счета-фактуры,│ │ │проданных финансовых вложений │ │ │акты на │ │ │(ценных бумаг, когда продажа │ │ │списание │ │ │финансовых вложений является │ │ │ценных бумаг │ │ │предметом обычной деятельности)..│ 90 │ 58 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │18. │Списана стоимость проданных │ │ │товарно- │ │ │товаров транзитом - с участием │ │ │транспортные │ │ │в расчетах ......................│ 90 │ 60 │накладные, │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │счета-фактуры │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │19. │Начислены в бюджет суммы акцизов,│ │ │расчет по │ │ │налога на добавленную стоимость и│ │ │акцизам, НДС, │ │ │др., по проданной и оплаченной │ │ │бухгалтерская │ │ │продукции (товаров, работ, услуг)│ 90 │ 68 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │20. │Списана стоимость проданных │ │ │товарно- │ │ │товаров по договору комиссии или │ │ │транспортные │ │ │поручения (операция у │ │ │накладные, │ │ │комиссионера) ...................│ 90 │ 76 │счета-фактуры │ │ │на сумму НДС ....................│ 90 │ 68 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │21. │Списана стоимость услуг разных │ │ │счета-фактуры │ │ │организаций на себестоимость │ │ │ │ │ │проданной продукции, товаров, │ │ │ │ │ │работ, услуг, если в организации │ │ │ │ │ │не используется счет 44 .........│ 90 │ 76 │ │ │ │на сумму НДС ....................│ 19 │ 76 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │22. │Списана себестоимость проданной │ │ │отчет о │ │ │продукции (работ, услуг) через │ │ │продаже │ │ │структурное подразделение, │ │ │продукции, │ │ │состоящее на отдельном балансе ..│ 90 │ 79 │счета-фактуры │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │23. │Выявлена прибыль от продажи │ │ │расчет │ │ │продукции, товаров, работ и услуг│ 90 │ 99-1 │финансовых │ │ │ │ │ │результатов, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка │ ├────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┤ │ Операции по кредиту счета 90 "Продажи" │ ├────┬─────────────────────────────────┬───────┬────────┬──────────────┤ │24. │Приняты к бухгалтерскому учету │ │ │акты приема- │ │ │объекты основных средств, │ │ │передачи, │ │ │построенных хозяйственным │ │ │бухгалтерская │ │ │способом (когда строительно- │ │ │справка │ │ │монтажные работы являются │ │ │ │ │ │предметом деятельности) .........│ 01 │ 08 │ │ │ │ │ │ (90) │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │25. │Отражена стоимость списанных │ │ │акты списания │ │ │строительных материалов и др. │ │ │строительных │ │ │ценностей собственного │ │ │материалов и │ │ │производства, работ и услуг, │ │ │др. │ │ │выполненных для нужд капитального│ │ │ │ │ │строительства (по сметной │ │ │ │ │ │стоимости) │ 08 │ 10 │ │ │ │ │ │ (90) │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │26. │Отражена договорная стоимость │ │ │акт приемки- │ │ │принятых этапов выполненных работ│ 46 │ 90 │передачи │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │27. │Поступила в кассу организации │ │ │приходные │ │ │выручка от продажи продукции, │ │ │кассовые │ │ │товаров, работ и услуг │ 50 │ 90 │ордера │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │28. │Отражено поступление денежных │ │ │выписки банка │ │ │средств на расчетные счета │ │ │по расчетным │ │ │организации в оплату проданной │ │ │счетам │ │ │продукции (работ, услуг) │ 51 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │29. │Отражено поступление валютной │ │ │выписки банка │ │ │выручки на валютные счета │ │ │по валютным │ │ │организации в оплату проданной │ │ │счетам │ │ │(экспорта) продукции, товаров, │ │ │ │ │ │работ и услуг │ 52 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │30. │Отражена выручка от продажи │ │ │документы, │ │ │продукции (работ, услуг) на │ │ │подтверждающие│ │ │основании документов, │ │ │перевод │ │ │подтверждающих перевод денежных │ │ │денежных │ │ │средств │ 57 │ 90 │средств │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │31. │Отнесены суммы, включая НДС, │ │ │товарно- │ │ │начисленных с поставщиков и │ │ │транспортные │ │ │подрядчиков за оказанные услуги │ │ │накладные, │ │ │по транспортировке и отгрузке │ │ │счета-фактуры │ │ │продукции │ 60 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │32. │Отражена выручка с покупателей за│ │ │товарно- │ │ │проданную им продукцию (работы, │ │ │транспортные │ │ │услуги) │ 62 │ 90 │накладные, │ │ │ │ │ │счета-фактуры,│ │ │ │ │ │приемные │ │ │ │ │ │квитанции │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │33. │Начислена причитающаяся выручка с│ │ │накладная │ │ │работников организации за │ │ │внутрихозяйст-│ │ │проданную им продукцию в счет │ │ │венного │ │ │оплаты труда │ 70 │ 90 │назначения, │ │ │ │ │ │расчетно- │ │ │ │ │ │платежная │ │ │ │ │ │ведомость │ │ │ │ │ │(ф. N Т-49) │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │34. │Отнесена в подотчет продавца │ │ │отчет о │ │ │стоимость продукции, продаваемой │ │ │реализации │ │ │на рынке, в прочих торговых │ │ │продукции │ │ │точках │ 71 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │35. │Отражена выручка за переданные │ │ │акты приемки- │ │ │(проданные) работникам жилые дома│ │ │передачи │ │ │по сметной стоимости и других │ │ │объектов │ │ │видов ценностей │ 73 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │36. │Отражена выручка с разных │ │ │счета-фактуры │ │ │дебиторов │ 76 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │37. │Отражена выручка от продажи │ │ │авизо, │ │ │продукции (работ, услуг) │ │ │счета-фактуры │ │ │структурным подразделениям, │ │ │ │ │ │выделенным на отдельный баланс │ 79 │ 90 │ │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │38. │Списаны доходы будущих периодов, │ │ │расчет │ │ │относящиеся к данному отчетному │ │ │бухгалтерии, │ │ │периоду │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ 98 │ 90 │справка │ ├────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────┤ │39. │Отражение выявленного убытка от │ │ │расчет │ │ │продажи продукции (работ, услуг) │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │результатов, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ 99-1 │ 90 │справка │ └────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────┘
Страницы: 13 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->