НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ. ПАССИВНЫЕ СЧЕТА. НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
(Указание Банка России от 25.09.1998 N 360-У. О внесении изменений и дополнений в ''Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' от 18 июня 1997 г. N 61)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях.
Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные операции".
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и в рублях.
На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.
Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"
N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств
от нерезидентов"
Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных
металлов"
N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов
от нерезидентов"
Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг
от нерезидентов"
10.8. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Страницы: 15 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->