Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
В данном примере оставшийся непогашенный убыток в сумме 413 тыс. руб. перенести на будущее нельзя, поскольку истекло десять лет с периода, когда был получен этот убыток.
Что касается убытка 2006 года, то его перенос может быть произведен, начиная с 2013 года по 2016 год включительно.
Порядок переноса убытка, полученного до 2002 года, установлен статьей 10 Закона N 110-ФЗ.
Убыток, числящийся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 года, заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, признаются убытком в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
При переносе этих убытков следует принимать во внимание, что на них распространяется 10-летний период предоставления переноса и соблюдение 30% ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.
Налоговая база, подлежащая налогообложению, исчисленная в порядке, установленном статьей 10 Закона N 110-ФЗ, не уменьшается на суммы убытка, определенного в соответствии с абзацем одиннадцатым статьи 10 Закона N 110-ФЗ. При этом, если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 года получен убыток, превышающий сумму убытка, определенную по состоянию на 1 июля 2001 года, то такая разница не признается убытком в целях налогообложения.
Статья 284.
1. При применении последнего абзаца пункта 1 необходимо иметь в виду, что под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения последнего абзаца пункта 1 статьи 284 НК РФ.
Статьей 15 БК РФ установлено понятие консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, который состоит из бюджета субъекта Российской Федерации и свода бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.
Таким образом, зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам в размере 14,5 процента и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по видам бюджетов.
Соответственно законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать для отдельных категорий налогоплательщиков только установленную НК РФ налоговую ставку для зачисления сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (14,5 процента), которая не может быть ниже 10,5 процента.
Статья 288.
Статьей 288 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Положения статьи 288 НК РФ применяются в случае, когда организация и ее обособленные подразделения находятся как на территории одного субъекта Российской Федерации, так и на территории разных субъектов Российской Федерации.
Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 310 НК РФ.
Страницы: 26 из 33 <-- предыдущая cодержание следующая -->
284.. 288.
(Приказ МНС РФ от 26.02.2002 N БГ-3-02/98. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 ''Налог на прибыль организаций'' части второй Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- 2009 год - 200 тыс. руб.; 2010 год - 140 тыс. руб.; 2011 год - 150 тыс. руб.;
- 2012 год - 10 тыс. руб.
Убыток, полученный в 2002 году, может быть погашен следующим образом:
| Год | Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы | Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год |
| 2003 | 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 30%) | 770 тыс. руб. (800 тыс. руб. - 30 тыс. руб.) |
| 2004 | 60 тыс. руб. (200 тыс. руб. x 30%) | 710 тыс. руб. (770 тыс. руб. - 60 тыс. руб.) |
| 2005 | 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 30%) | 665 тыс. руб. (710 тыс. руб. - 45 тыс. руб.) |
| 2006 | 0 | 665 тыс. руб. |
| 2007 | 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 30%) | 635 тыс. руб. (665 тыс. руб. - 30 тыс. руб.) |
| 2008 | 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 30%) | 590 тыс. руб. (635 тыс. руб. - 45 тыс. руб.) |
| 2009 | 60 тыс. руб. (200 тыс. руб. x 30%) | 530 тыс. руб. (590 тыс. руб. - 60 тыс. руб.) |
| 2010 | 42 тыс. руб. (140 тыс. руб. x 30%) | 488 тыс. руб. (530 тыс. руб. - 42 тыс. руб.) |
| 2011 | 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 30%) | 443 тыс. руб. (488 тыс. руб. - 45 тыс. руб.) |
| 2012 | 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 30%) | 413 тыс. руб. (443 тыс. руб. - 30 тыс. руб.) |
В данном примере оставшийся непогашенный убыток в сумме 413 тыс. руб. перенести на будущее нельзя, поскольку истекло десять лет с периода, когда был получен этот убыток.
Что касается убытка 2006 года, то его перенос может быть произведен, начиная с 2013 года по 2016 год включительно.
Порядок переноса убытка, полученного до 2002 года, установлен статьей 10 Закона N 110-ФЗ.
Убыток, числящийся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 года, заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, признаются убытком в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
При переносе этих убытков следует принимать во внимание, что на них распространяется 10-летний период предоставления переноса и соблюдение 30% ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.
Налоговая база, подлежащая налогообложению, исчисленная в порядке, установленном статьей 10 Закона N 110-ФЗ, не уменьшается на суммы убытка, определенного в соответствии с абзацем одиннадцатым статьи 10 Закона N 110-ФЗ. При этом, если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 года получен убыток, превышающий сумму убытка, определенную по состоянию на 1 июля 2001 года, то такая разница не признается убытком в целях налогообложения.
Статья 284.
1. При применении последнего абзаца пункта 1 необходимо иметь в виду, что под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения последнего абзаца пункта 1 статьи 284 НК РФ.
Статьей 15 БК РФ установлено понятие консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, который состоит из бюджета субъекта Российской Федерации и свода бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.
Таким образом, зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам в размере 14,5 процента и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по видам бюджетов.
Соответственно законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать для отдельных категорий налогоплательщиков только установленную НК РФ налоговую ставку для зачисления сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (14,5 процента), которая не может быть ниже 10,5 процента.
Статья 288.
Статьей 288 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Положения статьи 288 НК РФ применяются в случае, когда организация и ее обособленные подразделения находятся как на территории одного субъекта Российской Федерации, так и на территории разных субъектов Российской Федерации.
Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 310 НК РФ.
Страницы: 26 из 33 <-- предыдущая cодержание следующая -->