261.. 262.. 263.. 264.

Совокупная первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, учитываемых организацией на 31 марта следующего налогового периода, составила 3,8 млн. руб. Фактическая сумма расходов на ремонт основных средств составила в первом квартале 370 тыс. руб.
Следовательно, в составе расходов, учитываемых при расчете налоговой базы за этот квартал, будут учтены расходы в сумме 385 тыс. руб. (370 тыс. + 2,5 тыс. x 3 + 2,5 тыс. x 3).

Статья 261.

1. При определении понятия "освоение природных ресурсов" в целях реализации пункта 1 следует учитывать положения статьи 6 Закона Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон о недрах).
К расходам на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания относятся расходы пользователя недр на самостоятельное осуществление указанных видов деятельности.
К расходам на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах, относятся затраты, предусмотренные Законом о недрах, в частности статьей 27.
Расходы на освоение природных ресурсов принимаются при наличии у организации лицензии, предусмотренной статьей 11 Закона о недрах.
Расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности принимаются в рамках требований, предусмотренных статьей 24 Закона о недрах.
К расходам по охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, осуществляемых при освоении природных ресурсов, а также к перечисленным в указанном пункте расходам на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам, относятся затраты, связанные с выполнением требований, установленных Законом N 7-ФЗ и статьей 50 Закона о недрах.
2. При применении пункта 2 следует учитывать, что при раздельном учете расходов по каждому отдельному участку недр необходимо учитывать, что границы указанного участка должны быть установлены в соответствии со статьей 7 Закона о недрах.
3. В целях применения пункта 3 следует учитывать, что в соответствии с Положением о Министерстве природных ресурсов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.09.2000 N 726, Министерство природных ресурсов Российской Федерации является федеральным органом управления государственным фондом недр. Названное Министерство осуществляет возложенные на него полномочия как непосредственно, так и через свои территориальные органы.
При раздельном учете расходов по соответствующей части территории (акватории) необходимо учитывать, что границы указанной части должны быть установлены в соответствии со статьей 7 Закона о недрах.
4. В целях применения пункта 4 следует учитывать, что не признаются для целей налогообложения расходы по ликвидации буровых скважин, проведенной по истечении срока действия лицензии, расходы по ликвидации горных выработок, а также по консервации горных выработок и буровых скважин.
Расходы по ликвидации буровых скважин признаются в случае ее проведения в соответствии со статьей 26 Закона о недрах.
5. В пункте 5 следует учитывать, что информация о виде проведенных безрезультатных работ по освоению природных ресурсов должна быть подтверждена Министерством природных ресурсов Российской Федерации или его территориальными органами, осуществляющими ее хранение в соответствии со статьей 27 Закона о недрах, Положением о Министерстве природных ресурсов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.09.2000 N 726.

Статья 262.

1. При определении расходов на изобретательство следует руководствоваться Законом СССР N 2213-1. При этом статья 28 и пункт 2 статьи 30 Закона СССР N 2213-1 в целях налогообложения не применяются.
Для целей статьи 262 НК РФ к расходам на изобретательство относят (за исключением бюджетных ассигнований) затраты, произведенные в соответствии со статьями 4, 19 и 33 Закона СССР N 2213-1.
К расходам на научные исследования и (или) опытно - конструкторские разработки с учетом статьи 2 Закона N 127-ФЗ следует относить расходы на выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ.

Статья 263.

3. Пример.
Организация, уплачивающая ежеквартальные авансовые платежи, заключила 25 июня 2002 года договор страхования имущества сроком до 24 июня 2004 года (включительно). Страховая премия уплачена единовременно 25 июня 2002 года в размере 48 тыс. руб.
Поскольку договор страхования приходится на несколько налоговых периодов и по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно, то расходы по страхованию признаются равномерно в течение срока действия договора, согласно пункту 6 статьи 272 НК РФ.
Ежеквартальный признанный расход по страхованию имущества составляет 48000 : 8 = 6000 руб.
Поскольку течение срока договора страхования имущества начинается не с начала квартала, то затраты, приходящиеся на II квартал и составляющие в 2002 году 6 дней, будут рассчитываться следующим образом:
6000 : 91 x 6 = 396 руб.
Аналогичная ситуация возникает и в июне 2004 года.
Затраты, приходящиеся на II квартал 2004 года - 85 дней, будут составлять 6000 : 91 x 85 = 5604 руб.

Период	Признанные расходы по добровольному страхованию, руб.
Полугодие	396
9 месяцев	6396
Год	12396
I квартал	6000
Полугодие	12000
9 месяцев	18000
Год	24000
I квартал	6000
Полугодие	11604
Итого	12396 + 24000 + 11604 = 48000

Страницы: 13 из 33  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->