Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
Управление налогообложения прибыли (дохода) сообщает следующее.
Вместе с тем, если за IV квартал 2001 года организация в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона должна была исчислить и уплатить дополнительный платеж в бюджет, то обязанность по его уплате сохраняется в 2002 году в сроки, установленные пунктом 3 статьи 8 Закона.
Расходы, связанные с уплатой дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года, учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, по пункту 20 статьи 265 Кодекса в налоговой декларации за I квартал 2002 года.
В случае возврата из бюджета указанных платежей за IV квартал 2001 года они должны быть учтены в составе внереализационных доходов по статье 250 Кодекса, перечень доходов которой является открытым.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится налогоплательщиком в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). Периодом совершения ошибки считается период, в котором было допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы.
Таким образом, уточнение расчета дополнительных платежей производится в случае изменения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Указанное относится как к камеральной, так и к выездной налоговой проверке.
В связи с изложенным при уточнении расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) за IV квартал 2001 года по результатам выездной налоговой проверки результаты перерасчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) подлежат отнесению в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) 2002 года. При этом декларация по налогу на прибыль за 2002 год подлежит уточнению.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 29.10.2004 N 02-3-07/169@. ОБ УТОЧНЕНИИ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПРИСОЕДИНЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 29 октября 2004 г. N 02-3-07/169@
ОБ УТОЧНЕНИИ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПРИСОЕДИНЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
от 29 октября 2004 г. N 02-3-07/169@
ОБ УТОЧНЕНИИ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПРИСОЕДИНЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Управление налогообложения прибыли (дохода) сообщает следующее.
Вместе с тем, если за IV квартал 2001 года организация в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона должна была исчислить и уплатить дополнительный платеж в бюджет, то обязанность по его уплате сохраняется в 2002 году в сроки, установленные пунктом 3 статьи 8 Закона.
Расходы, связанные с уплатой дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года, учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, по пункту 20 статьи 265 Кодекса в налоговой декларации за I квартал 2002 года.
В случае возврата из бюджета указанных платежей за IV квартал 2001 года они должны быть учтены в составе внереализационных доходов по статье 250 Кодекса, перечень доходов которой является открытым.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится налогоплательщиком в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). Периодом совершения ошибки считается период, в котором было допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы.
Таким образом, уточнение расчета дополнительных платежей производится в случае изменения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Указанное относится как к камеральной, так и к выездной налоговой проверке.
В связи с изложенным при уточнении расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) за IV квартал 2001 года по результатам выездной налоговой проверки результаты перерасчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) подлежат отнесению в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) 2002 года. При этом декларация по налогу на прибыль за 2002 год подлежит уточнению.
И.о. Начальника Управления
налогообложения прибыли (дохода)
действительный государственный
советник налоговой службы РФ
III ранга
К.И.ОГАНЯН
налогообложения прибыли (дохода)
действительный государственный
советник налоговой службы РФ
III ранга
К.И.ОГАНЯН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)