Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Пример 1. По ценной бумаге, номинированной в иностранной валюте, приобретенной после 14.07.2005.
Организацией приобретена купонная обращающаяся на организованном рынке облигация, номинированная в долларах США (100 долл.) и имеющая доходность 12 процентов годовых, выпущенная 30.08.2005. Дата приобретения 30.09.2005. Цена приобретения 101 долл., где уплаченный НКД 1 долл. Реализована данная облигация 30.08.2006 за 112 долл., где полученный накопленный процентный (купонный) доход составляет 12 долл.
Пример 1.1. Представим условия совершенной операции, а также размер признанных доходов на отчетную дату в таблице.
Переоценка расходов по приобретению облигации, включая уплаченный накопленный процентный (купонный) доход, для целей налогового учета не производится.
1. Отражение начисления процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль.
За 2005 год (31.12.2005) (4 - 1) х 30,5 = 91,5 р. и отражается по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль в 2005 году.
На 01.04.2006 отражается 82,5 р. = (7 - 1) х 29 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
На 01.07.2006 отражается 187,5 р. = (10 - 1) х 31 - 91,5 по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
2. Отражение сделки реализации:
на 01.09.2006 Доходы от реализации
составят 112 х 31,5 = 3528 р.
Расходы по приобретению 101 х 30 = 3030 р.
Прибыль 498 руб.
Внереализационные доходы, с которых ранее уплачен налог, 187,5 р. + 91,5 = 279 р.
Допустим, цена реализации соответствует рыночной величине и расходы по приобретению соответствуют положениям статьи 252 Кодекса. Результат, учитываемый в листе 05 Декларации за 9 мес. для организаций, не осуществляющих дилерскую деятельность, составит:
010 строка 3528
020 строка -
030 строка 3030
040 строка 498 (прибыль).
При этом за 9 мес. по строке 030 листа 02 Декларации отражается 187,5 р. А по строке 040 листа 02 Декларации 279 р. = 187,5 + 91,5.
Для организаций, осуществляющих дилерскую деятельность, расчет налоговой базы производится в листе 02 Декларации в аналогичном порядке.
Конец примера.
Пример 1.2.
К условиям примера 1 добавляется операция погашения процентного (купонного) дохода от эмитента 30.04.2006 в размере 8 долл.
1. Отражение начисления процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль.
За 2005 год (31.12.2005) (4 - 1) х 30,5 = 91,5 р. и отражается по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль в 2005 году.
На 01.04.2006 отражается 82,5 р. = (7 - 1) х 29 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
На 01.07.2006 отражается 156,5 (8 х 27) - (1 х 30) + 2 х 31 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
2. Отражение сделки реализации:
на 01.09.2006 Доходы от реализации
составят 104 х 31,5 = 3276 р.
Расходы по приобретению 100 х 30 = 3000 р.
Прибыль 276 р.
Страницы: 4 из 4 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 03.11.2005 N ММ-6-02/934. О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ (ВМЕСТЕ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РФ ОТ 26.10.2005 N 03-03-02/118). ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934. О направлении информации (вместе с письмом Минфина РФ от 26.10.2005 N 03-03-02/118))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Кроме того, в дополнение к пункту 1 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ пунктом 2 статьи 3 этого Закона предусматривается для первичных владельцев ОВГВЗ возможность учета курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшихся с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета, при исчислении налоговой базы по операциям с указанными ОВГВЗ.
Пункт 2 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ предусматривает порядок учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по операциям с указанными выше ОВГВЗ только для первичных владельцев данных ценных бумаг.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Заместитель
министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
Министерства финансов РФ
от 26.10.2005 N 03-03-02/118
Министерства финансов РФ
от 26.10.2005 N 03-03-02/118
Пример 1. По ценной бумаге, номинированной в иностранной валюте, приобретенной после 14.07.2005.
Организацией приобретена купонная обращающаяся на организованном рынке облигация, номинированная в долларах США (100 долл.) и имеющая доходность 12 процентов годовых, выпущенная 30.08.2005. Дата приобретения 30.09.2005. Цена приобретения 101 долл., где уплаченный НКД 1 долл. Реализована данная облигация 30.08.2006 за 112 долл., где полученный накопленный процентный (купонный) доход составляет 12 долл.
Пример 1.1. Представим условия совершенной операции, а также размер признанных доходов на отчетную дату в таблице.
| Дата | 30.09.2005 | 31.12.2005 | 31.03.2006 | 30.06.2006 | 30.08.2006 |
| Размер НКД | 1 | 4 | 7 | 10 | 12 |
| Цена облигации без НКД | 100 | - | - | - | 100 |
| Курс Банка России (р./долл.) | 30 | 30,5 | 29 | 31 | 31,5 |
Переоценка расходов по приобретению облигации, включая уплаченный накопленный процентный (купонный) доход, для целей налогового учета не производится.
1. Отражение начисления процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль.
За 2005 год (31.12.2005) (4 - 1) х 30,5 = 91,5 р. и отражается по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль в 2005 году.
На 01.04.2006 отражается 82,5 р. = (7 - 1) х 29 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
На 01.07.2006 отражается 187,5 р. = (10 - 1) х 31 - 91,5 по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
2. Отражение сделки реализации:
на 01.09.2006 Доходы от реализации
составят 112 х 31,5 = 3528 р.
Расходы по приобретению 101 х 30 = 3030 р.
Прибыль 498 руб.
Внереализационные доходы, с которых ранее уплачен налог, 187,5 р. + 91,5 = 279 р.
Допустим, цена реализации соответствует рыночной величине и расходы по приобретению соответствуют положениям статьи 252 Кодекса. Результат, учитываемый в листе 05 Декларации за 9 мес. для организаций, не осуществляющих дилерскую деятельность, составит:
010 строка 3528
020 строка -
030 строка 3030
040 строка 498 (прибыль).
При этом за 9 мес. по строке 030 листа 02 Декларации отражается 187,5 р. А по строке 040 листа 02 Декларации 279 р. = 187,5 + 91,5.
Для организаций, осуществляющих дилерскую деятельность, расчет налоговой базы производится в листе 02 Декларации в аналогичном порядке.
Конец примера.
Пример 1.2.
К условиям примера 1 добавляется операция погашения процентного (купонного) дохода от эмитента 30.04.2006 в размере 8 долл.
| Дата | 30.09.2005 | 31.12.2005 | 31.03.2006 | 30.04.2006 | 30.06.2006 | 30.08.2006 |
| Размер НКД | 1 | 4 | 7 | 8 | 2 | 4 |
| Цена облигации без НКД | 100 | - | - | - | 100 | |
| Курс Банка России (р./долл.) | 30 | 30,5 | 29 | 27 | 31 | 31,5 |
1. Отражение начисления процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль.
За 2005 год (31.12.2005) (4 - 1) х 30,5 = 91,5 р. и отражается по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль в 2005 году.
На 01.04.2006 отражается 82,5 р. = (7 - 1) х 29 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
На 01.07.2006 отражается 156,5 (8 х 27) - (1 х 30) + 2 х 31 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.
2. Отражение сделки реализации:
на 01.09.2006 Доходы от реализации
составят 104 х 31,5 = 3276 р.
Расходы по приобретению 100 х 30 = 3000 р.
Прибыль 276 р.
Страницы: 4 из 4 <-- предыдущая cодержание следующая -->