РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 23.09.1993 N ВЗ-4-05/150Н (РЕД. ОТ 10.04.1996, С ИЗМ. ОТ 04.04.2000). ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 12.10.1993 N 361). ПРОДОЛЖЕНИЕ

При безвозмездной передаче основных средств плательщиком НДС является сторона их передающая, которая в целях налогообложения производит исчисление НДС исходя из рыночных цен, сложившихся на момент передачи (в том числе и на биржах) согласно подпункту "в" пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации".
Безвозмездно полученные основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства" по ценам, определенным экспертным путем или по данным документов приемки-передачи и возмещение налога по ним не производится.

48. По каким ценам следует реализовывать основные средства? Могут ли они реализовываться по цене ниже приобретения?
В условиях рыночных отношений основные средства могут реализовываться по любым договорным ценам с учетом спроса и предложения. Вместе с тем в целях налогообложения облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент реализации (в том числе и на биржах) согласно подпункту "в" пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации".
При этом согласно подпункту "б" пункта 55 Инструкции N 1 при возникновении отрицательной разницы между суммой налога, уплаченной при покупке (за минусом возмещения), и суммой налога, полученной от их продажи, возмещение из бюджета налога не производится.

49. К пункту 45 Инструкции N 1. Что понимается под необлагаемой продукцией при исчислении средней расчетной ставки?
Под необлагаемой продукцией имеется в виду продукция, по которой налог на добавленную стоимость с торговой надбавки, наценки или с разницы между ценой реализации и ценой приобретения не взимается (лекарственные средства; изделия медицинского назначения; протезно-ортопедические изделия и медицинская техника; изделия народных промыслов признанного художественного достоинства; товары, вырабатываемые учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов и т.д.).

50. Включаются ли в расчет среднего процента НДС по материальным ресурсам материалы собственного производства?
Согласно подпункту "а" пункта 11 Инструкции N 1 обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними структурными единицами предприятия для промышленно - производственных нужд другим структурным единицам этого же предприятия (внутризаводской оборот) не облагаются налогом на добавленную стоимость, а поэтому в расчет среднего процента НДС по материальным ресурсам не включаются.

51. Возмещается ли НДС фермерским хозяйствам по покупным товарам, использованным на личные нужды?
Нет, не возмещается, так как эти товары не относятся к материальным ресурсам, использованным на непроизводственные нужды.

52. Следует ли увязывать расчеты по НДС с приложением к балансу (форма N 2), если да, то возможны ли уточненные расчеты по НДС?
Показатели, отражаемые в расчетах по налогу на добавленную стоимость, представляемых к установленному сроку в налоговые органы, должны соответствовать показателям, отражаемым в формах бухгалтерского отчета, в том числе и в форме N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании".
При обнаружении ошибок при составлении годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности плательщики НДС вправе произвести соответствующие уточнения в налоговых расчетах только в пределах установленного срока для их представления в налоговые органы. В таких случаях налоговые органы финансовые санкции к ним не применяют.

53. Сельхозпредприятие получило по договору от промышленного предприятия основные средства и оприходовало их. В счет поступивших основных средств сельхозпредприятие обязалось поставлять в ближайшие 3 - 5 лет свою продукцию этому предприятию. Следует ли относить на расчеты с бюджетом НДС с предполагаемой стоимости основных средств?
Взаимоотношения сельхозпредприятия и промышленного предприятия носят типично бартерный характер, и потому стоимостная оценка поставляемых друг другу материальных ценностей должна облагаться налогом на добавленную стоимость в общеустановленном размере с отражением как по кредитовым, так и дебетовым оборотам счета N 68 у каждого из них.

54. Облагаются ли НДС суммы наценки, полученные от перепродажи туристических путевок?
Согласно Закону Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" от уплаты налога на добавленную стоимость освобождены туристско - экскурсионные путевки. Поэтому доход (наценка), включаемый в стоимость путевки, не подлежит налогообложению.

55. Облагается ли НДС доход, полученный Главным управлением Центробанка России от сдачи в аренду помещений?
В соответствии с подпунктом "б" пункта 8 раздела III Инструкции N 1 объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу. В связи с этим освобождение от налогообложения доходов банков от сдачи в аренду помещений (имущества) банками не предусмотрено.

56. Как составляются расчеты по НДС нарастающим итогом или отдельно за каждый отчетный период (месяц, квартал)?
Налогоплательщиками в зависимости от размера среднемесячных платежей НДС в налоговые органы представляются расчеты по налогу на добавленную стоимость отдельно за каждый отчетный период: месяц или квартал в соответствии с пунктом 31 Инструкции N 1.


Страницы: 7 из 8  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->