РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 23.09.1993 N ВЗ-4-05/150Н (РЕД. ОТ 10.04.1996, С ИЗМ. ОТ 04.04.2000). ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 12.10.1993 N 361). ПРОДОЛЖЕНИЕ

С 1 января 1993 г. реализация семян зерновых, трав и т.д. производителем и посредником осуществляется по ставке в размере 10 процентов, т.е. по аналогии с импортными товарами, ввозимыми в Российскую Федерацию, как это предусмотрено постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 6 марта 1993 г. N 4617-1 "О порядке применения статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".

32. Как определить размер торговых надбавок, применяемый при исчислении НДС с авансовых платежей, если аванс получен в счет предстоящей поставки продовольственных и промышленных товаров в ассортименте (проценты торговых надбавок и размеры НДС разные)?
При исчислении НДС с сумм авансов, полученных торговыми организациями в счет предстоящей поставки товаров, применяется средний процент торгового наложения и средняя расчетная ставка налога в порядке, предусмотренном пунктом 45 Инструкции N 1, сложившиеся за последний отчетный месяц.
Например, кредитовое сальдо по счетам бухучета (62 и 64) по полученным авансам и плановым платежам в счет предстоящей поставки продовольственных товаров на 01.05.93 составило 1560 тыс. руб., средний процент реализованных торговых наложений (возможно исчисление среднего торгового наложения по поступлению товаров) за апрель 1993 года составил 24,56 проц. и средний процент налога - 12,09 проц. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за апрель по сроку 20.05.93, составит 46,3 тыс. руб. (1560 x 24,56 проц.:100) x 12,09 проц.).

33. Производится ли уплата НДС с суммы дооценки многооборотной тары, имеющей залоговые цены, предприятиями торговли и предприятиями, вырабатывающими консервную продукцию?
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.
Поэтому уплата НДС с суммы дооценки многооборотной тары не производится, поскольку предприятия, затаривающие свою продукцию в многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по залоговым ценам на счете 10 "Материалы" без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных поставщикам при ее приобретении, согласно телеграмме Госналогслужбы России и Росминфина от 28.04.93 N В3-4-05/67Н, 4-03-02.

34. В каком порядке производится зачет НДС, уплаченного при приобретении межхозяйственным откормочным комплексом молодняка для откорма (есть договоры, в которых указывается время откорма)?
Хозяйства, осуществляющие откорм и доращивание молодняка животных, принимают на баланс животных, купленных для доращивания и откорма (счет N 11 "Животные на выращивании и откорме"), по договорным ценам без учета НДС. Уплаченный поставщикам налог на добавленную стоимость учитывается такими хозяйствами на счете 19 и списывается с него в дебет счета 68 в общеустановленном порядке, как это предусмотрено пунктами 56 и 57 Инструкции N 1.

35. Облагаются ли НДС проектные работы по строительству, работы по сооружению оросительной системы и скважин для питьевой воды при строительстве жилых домов, включая строительство в садоводческих товариществах и дачно-строительных кооперативах?
Да, облагаются. При решении указанных вопросов следует руководствоваться подпунктом "т" пункта 14 Инструкции N 1.

36. Какие именно работы по строительству жилья освобождаются от обложения НДС (все СМР по смете, включая работы по благоустройству, канализации, электрификации, радиофикации и т.д.)?
От налога на добавленную стоимость освобождаются все работы, включенные в смету на строительство жилого дома, согласно подпункту "т" пункта 14 Инструкции N 1.

37. Подлежит ли возмещению сумма НДС за услуги (железнодорожные перевозки) организациям, закупающим технику у производителей и отправляющим ее на экспорт?
Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров от НДС освобождаются.

38. Как производятся расчеты по НДС между предприятиями в случаях, когда предприятие, получившее кредит товарной продукцией, реализует эту продукцию с НДС и погашает этот кредит из полученной выручки?
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятие, выдавшее так называемый "товарный кредит", в целях налогообложения должно оценивать стоимость указанного "кредита" по рыночным ценам, сложившимся на момент передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости товаров и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному Правительством Российской Федерации по товарам для предприятий-монополистов, с которых исчисляется НДС по соответствующим ставкам.
Предприятие, получившее названный выше "кредит", должно учитывать его на счете 41 "Товары" по цене приобретения с учетом НДС. При дальнейшей реализации этих товаров (без переработки) по цене, превышающей цену покупки с учетом НДС, налогом облагается разница между ценой реализации и ценой приобретения с НДС в общеустановленном порядке.

39. Коммерческая организация реализовала товар по цене ниже приобретения. Возмещается ли из бюджета разница между налогом, уплаченным при приобретении, и налогом, полученным при реализации?


Страницы: 5 из 8  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->