ПИСЬМО МНС РФ ОТ 14.08.2001 N ВБ-6-04/619 (С ИЗМ. ОТ 27.04.2002). О РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Если сумма налоговой льготы, предоставленной налогоплательщикам в связи с расходами по оплате строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, полностью не использована, налогоплательщики вправе продолжить пользоваться налоговым вычетом по правилам, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса в 2002 году при подаче налоговой декларации за 2001 год. При этом имущественный налоговый вычет будет предоставлен с зачетом суммы льготы, ранее использованной в порядке, предусмотренном Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Например, физическое лицо приобрело в 1999 году квартиру за 700 тыс. руб. В этом же году по месту основной работы заявлен налоговый вычет в связи с расходами по покупке квартиры. Сумма налогового вычета, предоставленного физическому лицу за 1999 г., составила 150 тыс. руб., за 2000 г. - 180 тыс. руб. Всего за два года пользования льготой освобождено от налогообложения 330 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 180 тыс. руб.).
Общий размер льготы за все годы ее использования по расходам налогоплательщика в связи с приобретением (строительством) квартиры или жилого дома, установленный Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", составляет 417 450 руб. Размер имущественного налогового вычета по аналогичным расходам, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, установлен в размере 600 тыс. руб.
Доход налогоплательщика, полученный за 2001 год, налог с которого по ставке 13% был удержан в размере 32,5 тыс. руб., составил 250 тыс. руб. На основании заявления и налоговой декларации налогоплательщика, представленных в налоговую инспекцию по месту его жительства по окончании 2001 года, произведен возврат налога на доходы в сумме 32,5 тыс. руб. Всего за три года сумма налоговых вычетов в связи с покупкой квартиры составила 580 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В таком случае налогоплательщик по окончании 2002 г. вправе заявить возврат налога с суммы дохода в размере 20 тыс. руб. (600 тыс. руб. - 580 тыс. руб.).

23. Вопрос. В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет в 2001 г. в связи с покупкой квартиры в общую долевую (общую совместную) собственность?
Ответ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую долевую (общую совместную) собственность размер имущественного налогового вычета в сумме 600 000 рублей распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

24. Вопрос. Представительство иностранной компании в Российской Федерации производит начисление оплаты труда сотрудникам и исчисляет, удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц. Выплата зарплаты иностранным сотрудникам осуществляется из-за границы со счета головной организации в иностранной валюте на личные счета сотрудников в банке на территории России. Следует ли при определении налоговой базы пересчитывать оплату труда сотрудников представительства в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на последний день месяца, за который был начислен доход? В какой срок представительство должно перечислять сумму налога на доходы физических лиц?
Ответ. Согласно пункту 5 статьи 210 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, при определении налоговой базы суммы начисленной оплаты в иностранной валюте пересчитываются по курсу Центробанка России, установленному на последний день месяца, за который был начислен доход.
Перечисление исчисленных и удержанных сумм налога производится представительствами согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса.

25. Вопрос. Каков порядок налогообложения выигрышей в лотерею, выплачиваемых непосредственно распространителями лотерейных билетов?
Ответ. Согласно ст. 226 Налогового кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Из пункта 4 ст. 210 Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35%, к которым относятся и выигрыши по всем видам лотерей, включая моментальные, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате билетов лотереи не подлежит.
Облагается налогом любой выигрыш вне зависимости от его величины.
Согласно п. 4 ст. 225 Кодекса сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В соответствии с п. 9 ст. 226 Кодекса уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.


Страницы: 6 из 6  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->