ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (РЕД. ОТ 23.05.2003). О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ВМЕСТЕ С ''РЕКОМЕНДАЦИЯМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

Значение по строкам с 11 по 15 (графа 4) отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость запасов, указываемая по строке 11 (ячейка 270), указывается с учетом отклонений в стоимости материалов.
18. По строкам с 16 по 23 Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости всех затрат, находящихся на балансе налогоплательщика.
Значения по строкам с 17 по 23 должны отражать балансовую стоимость затрат, к которым относятся расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, в том числе расходы на основное производство, полуфабрикаты собственного производства, вспомогательные производства, издержки обращения, вложения во внеоборотные активы (затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов, затраты на строительно-монтажные работы после окончания нормативного срока строительства, определенного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией), и другие прочие расходы, учтенные в бухгалтерском учете, включая расходы будущих периодов.
Значение по строке 16 (ячейка 320) Приложения "Б" определяется как сумма затрат, отраженных по строкам 17 (ячейка 330) и 21 (ячейка 370), 22 (ячейка 380) и 23 (ячейка 390) Приложения "Б".
Необходимо обратить внимание, что значение по строке 17 (ячейка 330) отражает затраты организации на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы на капитальное строительство, предусмотренные сметной документацией, и определяется как сумма значений ячеек 340, 350 и 360 Приложения "Б".
19. По строке 24 (ячейка 400) Приложения "Б" по данным бухгалтерского учета указывается общая остаточная (балансовая) стоимость имущества (доля имущества) организации, составляющего общее имущество простого товарищества (договора о совместной деятельности).
20. Значение по строке 25 (ячейка 410) Приложения "Б" должно отражать остаточную (балансовую) стоимость имущества организации, переданного в доверительное управление.
21. По строке 26 (ячейка 420) Приложения "Б" указывается стоимость прочих запасов и затрат, не отраженных по строкам 11 (ячейка 270) и 16 (ячейка 320).
22. Значение по строке 27 (ячейка 430) "Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего)" отражает стоимость всего имущества организации, учитываемого на соответствующих счетах бухгалтерского учета, которая определяется путем суммирования показателей строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 190), 8 (ячейка 200), 9 (ячейка 230), 10 (ячейка 260), 11 (ячейка 270), 16 (ячейка 320), 24 (ячейка 400), 25 (ячейка 410) и 26 (ячейка 420) Приложения "Б".
23. По строке 28 (ячейка 440) Приложения "Б" "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" отражается сумма показателей строки 7 (ячейка 190) и строки 8 (ячейка 200) данного Приложения.
Кроме того, по строке 28 (ячейка 440) отражается остаточная (балансовая) стоимость имущества, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
24. Значение по строке 29 (ячейка 450) Приложения "Б" показывает всю стоимость имущества организации для целей налогообложения, которая определяется как разница показателей по строке 27 (ячейка 430) и строке 28 (ячейка 440).
25. Для расчета среднегодовой стоимости имущества организации налогоплательщиком должна быть заполнена строка 31 Приложения "Б", в которой по ячейкам 460 - 500 должны быть отражены сведения о стоимости имущества организации для целей налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Значения строки 31 (ячейки 460, 470, 480, 490, 500) на отчетную дату заполняются по данным строки 29 (ячейка 450) Приложения "Б".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 31 в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества организации для целей налогообложения по данным строки 29 (ячейка 450), указанная в Приложениях "Б" Формы 1152001 за предыдущие отчетные периоды.
В том случае, если стоимость имущества организации для целей налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 31 Приложения "Б" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "Б" Формы 1152001 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).
Например: При сдаче организацией расчета по налогу на имущество предприятий по форме 1152001 за 2001 год по состоянию на 1 октября 2001 г. по строке 31 (ячейка 470) среднегодовая стоимость имущества отражена в сумме 1000,0 тыс. рублей.


Страницы: 8 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->