ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (РЕД. ОТ 23.05.2003). О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ВМЕСТЕ С ''РЕКОМЕНДАЦИЯМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо МНС РФ от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (ред. от 23.05.2003). О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий (вместе с ''Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий''))Налог на имущество организаций
1. В соответствующих графах (1 - 7) в Приложении "А" должны быть указаны: точные сведения о наименовании и (или) местонахождении каждого обособленного подразделения, входящего в состав организации; налоговый орган (код), в котором организация по месту нахождения обособленного подразделения состоит на налоговом учете; код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации, а также данные по обособленным подразделениям о налоговой базе, налоговой ставке и сумме налога на имущество предприятий, начисленной за налоговый (отчетный) период.
2. По графе 5 "Налоговая база" отражается налоговая база по обособленному подразделению организации, значение которой должно соответствовать показателю строки 6 (ячейка 060) Формы 1152002 по соответствующему подразделению.
Необходимо иметь в виду, что налоговая база по территориально обособленным подразделениям организации в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" представляет собой среднегодовую стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров (в т.ч. товары отгруженные и готовая продукция) этих подразделений с учетом льготируемого имущества. Стоимость нематериальных активов и затрат, находящихся фактически в обособленных подразделениях, включается в расчет по налогу на имущество предприятий по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).
3. По графе 6 "Налоговая ставка" отражается ставка налога на имущество предприятий, установленная нормативным законодательным актом по месту нахождения обособленного подразделения, значение которой должно соответствовать значению строки 7 (ячейка 070) Формы 1152002 по соответствующему подразделению.
4. По графе 7 "Сумма налога" должна быть отражена сумма налога на имущество предприятий, начисленная по месту нахождения обособленного подразделения, значение которой определяется как произведение значений граф 5 и 6 и должно соответствовать показателю строки 8 (ячейка 080) Формы 1152002 по соответствующему подразделению.
5. По строке 21 (ячейка 020) "Налоговая база по обособленным подразделениям (всего)" должна быть отражена налоговая база по всем подразделениям, входящим в состав организации (за исключением подразделения по месту нахождения организации (месту государственной регистрации)), значение которой определяется путем суммирования всех показателей графы 5 "Налоговая база" (строки 1 - 20) и должно соответствовать сумме значений строки 6 (ячейка 060) всех Форм 1152002 по обособленным подразделениям организации.
6. По строке 22 (ячейка 030) отражается общая сумма налога, начисленная по расчетам за соответствующий налоговый (отчетный) период по месту нахождения всех подразделений организации, значение которой определяется путем суммирования показателей по графе 7 (строки 1 - 20) и должно соответствовать сумме значений строки 8 (ячейка 080) всех Форм 1152002 по обособленным подразделениям организации.
7. При количестве обособленных подразделений больше 20 налогоплательщиком заполняются дополнительные листы Приложения "А". При этом итоговые значения по строке 21 (ячейка 020) и 22 (ячейка 030) заполняются на последнем листе Приложения "А".
8. Строки 21 (ячейка 040) и 22 (ячейка 050) заполняются работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.
9. Строки 23 - 25 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строке 23 записываются сведения о результатах камеральной налоговой проверки.
По строке 24 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 25 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения проверки.
При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "Б" "Расчет стоимости имущества организации" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В верхнем поле Приложения "Б" указывается, по состоянию на какую отчетную дату составляется расчет. В расчете должна быть указана стоимость имущества организации на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества организации изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "Б" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
В строке "Признак имущества (отметить знаком "X")" в соответствующей ячейке необходимо отметить вид имущества, по которому представляется данное приложение "Б".
2. Стоимость имущества организации по строкам с 1 по 29 Приложения "Б" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец налогового (отчетного) периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс"), включая данные по обособленным подразделениям.
3. По графе 2 "Восстановительная стоимость" должна быть показана стоимость основных средств с учетом переоценки (в том числе по видам основных средств), проведенной в установленном порядке по правилам бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации о переоценке основных фондов.
Страницы: 6 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->