ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (РЕД. ОТ 23.05.2003). О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ВМЕСТЕ С ''РЕКОМЕНДАЦИЯМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

10. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "Б1" приводятся данные о стоимости льготируемого имущества (основных средств и запасов).
По строке 9 "Основные средства" Приложения "Б1" указываются балансовая стоимость льготируемых основных средств обособленного подразделения (ячейка 090), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 100), а также их остаточная (балансовая) стоимость (ячейка 110), значение по которой должно определяться как разница показателей ячеек 090 и 100 строки 9 Приложения "Б1".
11. По строке 10 (ячейка 120) Приложения "Б1" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов, находящихся фактически в обособленном подразделении, по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода. Значение ячейки 120 должно соответствовать данным бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерской отчетности организации (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
12. По строке 11 (ячейка 130) "Стоимость льготируемого имущества (по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по соответствующей льготе и ее значение должно определяться как сумма значений, показанных в ячейках 110 и 120 Приложения "Б1".
13. В разделе III Приложения "Б1" "Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.
Необходимо проверить правильность заполнения строки 13 Приложения "Б1", в которой по ячейкам 140 - 180 должны быть отражены данные о стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Значения строки 13 (ячейки 140, 150, 160, 170 и 180) Приложения "Б1" на отчетную дату заполняются по данным строки 11 (ячейка 130) Приложений "Б1".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 13 Приложения "Б1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по данным строки 11 (ячейка 130), указанная в Приложениях "Б1" Формы 1152002 за предыдущие отчетные периоды.
В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации, указанная в соответствующих ячейках строки 13 Приложения "Б1" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "Б1" Формы 1152002 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период) или расчет.
14. По данным строки 13 Приложения "Б1" Формы 1152002 проверяется правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества отражается по строке 14 (ячейка 190) Приложения "Б1".
Ячейка 200 заполняется работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.
15. Строки 15 - 18 Приложения "Б1" заполняются работником налогового органа.
Работником налогового органа составляется расчет суммы предоставленной льготы по месту нахождения обособленного подразделения.
По строке 15 (ячейка 210) Приложения "Б1" заполняется налоговая ставка в процентах, установленная по месту нахождения обособленного подразделения и принимаемая равной значению, указанному в строке 7 (ячейка 070) Формы расчета 1152002.
По строке 15 (ячейка 220) "Сумма предоставленной льготы" Приложения "Б1" определяется значение суммы налога по месту нахождения обособленного подразделения по предоставленной льготе как произведение значений ячеек 190 и 210 Приложения "Б1" и используется в целях внутриведомственной статистики (при заполнении Формы N 5НБН).
По строке 16 Приложения "Б1" проставляется код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53 (Раздел 10 настоящих рекомендаций).
По окончании составления расчета по строке 17 работник налогового органа должен указать свою фамилию, имя, отчество и должность, а также поставить подпись. По строке 18 указать в соответствующих ячейках дату составления расчета.
16. Строки 19 - 26 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 19 - 24 записываются сведения о результатах камеральной налоговой проверки.


Страницы: 17 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->