ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (РЕД. ОТ 23.05.2003). О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ВМЕСТЕ С ''РЕКОМЕНДАЦИЯМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

12. По строке 6 (ячейка 160) Приложения "А1" должна быть указана балансовая стоимость основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.
По строке 6 (ячейка 170) Приложения "А1" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по указанным основным средствам по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа может быть отражена за балансом).
Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения" Приложения "А1" определяется как разница показателей ячейки 160 и ячейки 170.
13. По строке 7 Приложения "А1" должны быть отражены первоначальная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 190), их износ (ячейка 200), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 210), которая определяется как разница значений ячеек 190 и 200. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитываются в бухгалтерском учете организации на счете "Основные средства".
Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели по строке 7 не заполняют.
14. По строке 8 (ячейка 220) Приложения "А1" отражается остаточная (балансовая) стоимость земельных участков и объектов природопользования обособленного подразделения, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий". Приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, например, оборудования к установке, требующее монтажа, в случае, если оно фактически находится по месту нахождения обособленного подразделения.
15. По строкам с 9 по 14 Приложения "А1" приводятся данные о балансовой стоимости запасов.
Значение по строке 9 (ячейка 230) Приложения "А1" показывает балансовую стоимость всех запасов, фактически находящихся в обособленном подразделении на отчетную дату, определяемую путем суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 10 - 14 (ячейки 240 - 280).
Значение по строкам с 10 по 14 Приложения "А1" отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности.
16. Значение по строке 15 (ячейка 290) "Стоимость имущества по обособленному подразделению по данным бухгалтерского учета (всего)" Приложения "А1" отражает балансовую стоимость основных средств, материалов и иных материальных ценностей, включая товаров (товаров отгруженных) и готовой продукции, фактически находящихся в обособленном подразделении, учитываемую на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, которая определяется путем суммирования значений строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 210), 8 (ячейка 220), 9 (ячейка 230) Приложений "А1" Формы 1152002.
17. По строке 16 (ячейка 300) "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" указывается значение стоимости имущества по строке 8 (ячейка 220) Приложения "А1".
Кроме того, по строке 16 (ячейка 300) отражается остаточная (балансовая) стоимость имущества обособленного подразделения, используемого исключительно в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
18. По строке 17 (ячейка 310) "Стоимость имущества по обособленному подразделению для целей налогообложения (всего)" указывается стоимость имущества обособленного подразделения для налогообложения, которая определяется как разница значений строк 15 (ячейка 290) и 16 (ячейка 300) Приложения "А1".
19. Для расчета среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения налогоплательщиком должна быть заполнена строка 19 Приложения "А1", в которой по ячейкам 320 - 360 должны быть отражены данные о стоимости имущества обособленного подразделения для целей налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Значения строки 19 (ячейки 320 - 360) Приложения "А1" на отчетную дату заполняются по данным строки 17 (ячейка 310) Приложения "А1" Формы 1152002.
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 19 Приложения "А1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества обособленного подразделения для целей налогообложения по данным строки 17 (ячейка 310), указанная в Приложениях "А1" Формы 1152002 за предыдущие отчетные периоды.


Страницы: 15 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->