ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (РЕД. ОТ 23.05.2003). О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ВМЕСТЕ С ''РЕКОМЕНДАЦИЯМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо МНС РФ от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179 (ред. от 23.05.2003). О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий (вместе с ''Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий''))Налог на имущество организаций
18. Значение по строке 11 (ячейка 110) "Сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику" показывается сумма налога к уменьшению за отчетный период и определяется как разница значений строк 9 (ячейка 090) и 8 (ячейка 080). В случае если эта разница меньше нуля, то значение ячейки 110 принимается равным нулю.
19. Строки 12 - 14 заполняются специалистом (инспектором) по учету для отражения начисленной по расчету сумме налога на имущество предприятий в лицевом счете налогоплательщика.
По строке 12 необходимо отразить, за какой налоговый (отчетный) период исчислен налог, а также вписать в ячейку 230 сумму исчисленного налога по данным строки 8 (ячейка 080).
По строке 13 специалист по учету должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 14 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы налога на имущество предприятий за данный налоговый (отчетный) период.
20. Строки 15 - 19 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 15 - 17 записываются результаты камеральной налоговой проверки.
По строке 18 работник налогового органа, проводивший камеральную налоговую проверку, должен указать фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 19 в соответствующих ячейках указывается дата завершения проверки.
При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "А1" "Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению" Формы 1152002 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В Расчете должна быть указана стоимость имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, на конец налогового (отчетного) периода (1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
2. Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества обособленного подразделения изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "А1" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
3. Стоимость имущества обособленного подразделения организации по строкам с 1 по 17 Приложения "А1" заполняется по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, земельным участкам, материалам, готовой продукции, товарам и другим материальным ценностям, находящимся в обособленном подразделении, по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
4. По графе 2 "Восстановительная стоимость" Приложения "А1" должна быть указана стоимость основных средств обособленного подразделения после переоценки основных фондов (в том числе по видам основных средств), проведенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации.
5. По графе 3 "Амортизация" Приложения "А1" указывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов обособленного подразделения, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
6. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" Приложения "А1" указывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, соответственно разница значений граф 2 и 3 Приложения "А1".
7. По строке 1 Приложения "А1" указывается стоимость всех основных средств обособленного подразделения, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.
Итоговые значения по строке 1 (ячейки 010, 020, 030) должны соответствовать сумме всех значений, указанных соответственно в графах 2, 3 и 4 по строкам 2 - 5, в которых указывается стоимость основных средств обособленного подразделения по видам основных средств (значение ячейки 010 равно сумме значений ячеек 040, 070, 100, 130; значение ячейки 020 равно сумме значений ячеек 050, 080, 110, 140; значение ячейки 030 равно сумме значений ячеек 060, 090, 120, 150).
8. По строке 2 Приложения "А1" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.
9. По строке 3 Приложения "А1" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент и инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.
10. По строке 4 Приложения "А1" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.
11. По строке 5 Приложения "А1" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "А1".
Страницы: 14 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->