УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕННЫХ БАНКОМ АКЦИЙ И ОБЛИГАЦИЙ И ТРУДОВЫХ КОЛЛЕКТИВОВ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ ОБЛИГАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАЙМОВ. УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
(Письмо Госбанка СССР от 14.03.1991 N 341 (ред. от 27.03.1998). Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках)Акцизы
2.4. Если долговые обязательства при первичном их выпуске были реализованы по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительно к п. 2.3 проводкой:
Дебет счета N 970
Кредит счета N 941 (активный).
Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет N 941, в последний рабочий день каждого года относится, в сумме относящейся к оконченному году, на счет N 970. Эта сумма определяется по формуле:
С = P x g / D, где
- С - сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;
- P - сумма, отнесенная на счет N 941 как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации (150 тыс. рублей);
- g - срок действия долгового обязательства в отчетном году (в днях) (270 дней);
- D - общий срок действия долгового обязательства (в днях) (720 дней).
С = 150 x 270 / 720 = 55 тыс. рублей.
При этом делается проводка:
Дебет счета N 970
Кредит счета N 941.
Последняя часть разницы между номинальной стоимостью долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации списывается со счета N 941 на счет N 970 при погашении этого обязательства.
2.5. Начисленные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам относятся на счет N 970 "Операционные и разные расходы".
Данная операция отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы"
Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
При выплате начисленных процентов делается проводка:
Дебет счета N 904
Кредит счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
Начисление и выплата дивидендов по акциям предприятий производится в порядке, изложенном в пункте 1.8.
банком акций и облигаций
Пункты 3.3 - 3.4 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
3.5. При продаже облигаций сроком погашения свыше одного года, выплата дохода по которым производится периодическими платежами по процентным купонам, сумма процентов, начисленная с даты начала процентного периода по дату продажи облигации и входящая составной частью в продажную цену облигации, относится на счет N 960. При этом делаются следующие проводки:
Дебет счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 в сумме фактической стоимости реализации.
Кредит счетов N N 191, 192, 193, 194 - в сумме соответствующей балансовой стоимости ценных бумаг.
Кредит счета N 960 - начисленные проценты.
Кредит счета N 960 на сумму разницы между фактической ценой продажи облигаций и ее балансовой стоимостью, без включения суммы процентов, отнесенных на счет N 960.
и трудовых коллективов
Пункты 4.1 - 4.4.4 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
по распространению облигаций государственных займов
5.1. Абзацы 1 - 21 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
N 9996 "Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям, организациям, банкам". По приходу счета N 9996 отражается номинальная стоимость облигаций проданных, а также перепроданных их прежним держателем (по лицевому счету нового держателя).
Абзацы 23 и до конца пункта утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
Пункты 5.2 - 5.7 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
Пункты 6.1 - 6.2 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
и отчетности - Главный бухгалтер
Госбанка СССР - член Правления
С.Ф.КОТЕЛЬНИКОВ
Приложения 1 и 2 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.
Страницы: 2 из 2 <-- предыдущая cодержание следующая -->