Официальные документы

ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Письмо Банка России от 25.12.2003 N 181-Т. О Методических рекомендациях ''О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности)

Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог




клиентам в зависимости от их экономического содержания
и впоследствии переоцениваются и учитываются в
соответствии с учетной политикой, представленной выше
для этих категорий активов.

Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для

39p10 Данная категория ценных бумаг включает инвестиционные
ценные бумаги, которые руководство намерено удерживать
в течение неопределенного периода времени, которые
могут быть проданы в зависимости от требований
ликвидности или изменения процентных ставок, обменных
курсов или цен на акции. Руководство Группы
классифицирует инвестиционные ценные бумаги в
соответствующую категорию в момент их приобретения.
39p66 Первоначально инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся
39p68,69 в наличии для продажи, учитываются по стоимости
39p167 приобретения (которая включает затраты по сделке), и
впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости
на основе котировок на покупку. Некоторые инвестиции,
имеющиеся в наличии для продажи, по которым не имеется
котировок из внешних независимых источников, оценены
руководством Группы по справедливой стоимости, которая
основана на результатах недавней продажи аналогичных
долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на
анализе прочей информации, такой, как дисконтированные
денежные потоки и финансовая информация об объекте
инвестиций, а также на применении других методик
оценки. [В зависимости от обстоятельств может
потребоваться краткое описание примененного метода

39p103 (b) Нереализованные доходы и расходы, возникающие в
(i) результате изменения справедливой стоимости
инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, отражаются в консолидированном отчете об
изменениях собственных средств акционеров. При выбытии
инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, соответствующие накопленные нереализованные
доходы и расходы включаются в консолидированный отчет
о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом
расходов по операциям с инвестиционными ценными
бумагами, имеющимися в наличии для продажи".
Обесценение и восстановление ранее обесцененной
стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, отражается в консолидированном
отчете о прибылях и убытках.
39p103 (b) [Группа может принять альтернативную политику в рамках
(ii) МСФО 39, согласно которой доходы и расходы от
изменения справедливой стоимости ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи, отражаются в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.] В этом
случае в отчетность необходимо включить следующий
текст: [Реализованные и нереализованные доходы и
расходы, возникающие в результате изменения
справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи, отражаются в
консолидированном отчете о прибылях и убытках в
периоде, в котором они возникли.]
Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи, отражаются в
консолидированном отчете о прибылях и убытках как
процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные
учитываются по строке "Доходы по дивидендам" в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.
39p30 При наличии стандартных условий расчетов покупка и
39p167 (c) продажа инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, отражается на дату заключения
сделки, которая является датой, на которую у Группы
возникает обязательство купить или продать данный
актив. Все прочие покупки и продажи отражаются как
форвардные операции до момента расчетов по сделке.

Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до
погашения

39p10 Данная категория ценных бумаг включает инвестиционные
ценные бумаги с фиксированным сроком погашения, в
отношении которых руководство Группы имеет намерение и
возможность удерживать их до срока погашения.
Руководство Группы классифицирует инвестиционные
ценные бумаги в соответствующую категорию в момент их
приобретения.


Страницы: 13 из 58  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->