ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ОБОРОТОВ

2.3. По состоянию на 1 января 1997 года должны быть закрыты балансовые счета N N 019, 662, 729, 871, 951, 960, 969, 970, 971, 979, 981 (пассив). В сводном балансе кредитной организации, имеющей филиалы, по балансовым счетам N N 089, 890, 893 должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным. При наличии расхождений в объяснительной записке должны быть даны объяснения.

2.4. Остатков по счетам N N 951 и 981 на 01.01.97 не должно быть, поскольку, как правило, прибыль прошлого 1995 года должна быть полностью распределена в соответствии с решением собрания акционеров (пайщиков) и указанные счета должны быть закрыты. Причины наличия в балансе банка на 1 января остатков по данным счетам должны быть объяснены в записке.
Допускается наличие активного сальдо по счету N 981 при отсутствии у кредитной организации возможности в отчетном году покрыть убытки прошлых лет, о чем должны быть даны объяснения в записке к годовому отчету.
2.5. Кредитные организации обязаны обеспечить проведение инвентаризации всех открытых лицевых счетов, а также товарно - материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 1997 года и результаты инвентаризации отразить по учету в 1997 году.

2.6. Необходимо определить порядок и сроки совершения операций по перечислению средств между учреждениями и филиалами кредитной организации с таким расчетом, чтобы средства поступили в головной офис кредитной организации не позднее 5 января 1998 года и были проведены по учету 31-м декабря 1997 года. С учетом этого должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным по балансовым счетам N N 089, 890, 893, а также сумм полученных доходов и произведенных расходов по операциям по перераспределению ресурсов между филиалами одной кредитной организации (символы 109а и 205а формы N 2). В случае расхождений сумм по указанным счетам и символам кредитные организации должны в объяснительной записке указать причины такого положения, а территориальные учреждения Банка России оценить сложившуюся ситуацию в рамках надзора за достоверностью отчетности.

2.7. Согласно Указаниям Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков" кредитные организации должны начислить и отразить по соответствующим счетам баланса причитающиеся в их пользу проценты за декабрь или четвертый квартал. При невозможности уплаты клиентами банка начисленных процентов они учитываются на счетах по учету просроченных процентов (N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам", N 057 "Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению", N 058 "Просроченные проценты по кредитам банкам") в корреспонденции с балансовым счетом N 943 "Доходы будущих периодов" либо N 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте".

2.8. В соответствии с Указаниями Банка России от 17.07.96 N 306 в балансе кредитных организаций должны быть также отражены проценты, начисленные в пользу клиентов банка за пользование кредитной организацией их свободными средствами на расчетных, текущих счетах (если это предусмотрено в договоре), а также физических и юридических лиц, в том числе кредитных организаций, За полученные от них средства в виде депозитов, межбанковских кредитов, не выплаченные по каким-либо причинам физическим лицам, клиентам и кредитным организациям - кредиторам. Этими причинами могут быть отсутствие средств на корреспондентских счетах кредитной организации, ненаступление срока платежа и другие. В случае, когда согласно договору срок уплаты процентов за пользование средствами клиентов приходится на следующий отчетный период, т.е. выходит за рамки отчетного квартала (года), то начисление процентов должно производиться кредитной организацией с момента пользования этими средствами либо последней даты уплаты процентов до отчетной даты (в данном случае - 01.01.98). Начисленные проценты отражаются по дебету балансового счета N 660 "Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам" в корреспонденции с балансовым счетом N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".