ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.1995 N 35 (РЕД. ОТ 04.04.2000). ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ''О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 21.07.1995 N 911). ПРОДОЛЖЕНИЕ

Пример 1. Физическое лицо купило в 1997 г. квартиру за 600 тыс. руб. Заявление о предоставлении льготы по уплате налога подано в 2000 году по месту основной работы. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемый за три года подряд начиная с 1997 года (1997 - 1999 гг.), составил 417 450 руб. Совокупный доход физического лица за эти же три года определен в размере 350 тыс. рублей.
Льгота по налогу может быть предоставлена по совокупному доходу, полученному после 1 января 2000 г., на общую сумму не более 350 тыс. рублей.
Совокупный доход физического лица в 2000 г. составил 90 тыс. руб. Уплата налога не производится.
Совокупный доход 2001 г. составил 110 тыс. руб., налог также не удерживается. За два года освобождено от уплаты налога 200 тыс. рублей (90 + 110).
Совокупный доход за 2002 г. составил 130 тыс. руб. Освобождается от уплаты налога вся сумма полученного дохода. За три года освобождено от уплаты налога 330 тыс. рублей (90 + 110 + 130).
Совокупный доход за 2003 г. составил 150 тыс. руб. Освобождается от уплаты налога 20 тыс. руб. (350 - 330).
Всего освобождено от уплаты налога за четыре года 350 тыс. рублей.

Пример 2. Работник организации в мае 1999 г. купил квартиру за 400 тыс. рублей. Совокупный доход работника за 1999 г. - 100 тыс. руб. Заявление о льготе в 1999 г. не представлялось.
1. В январе 2000 г. работник подал заявление о предоставлении льготы по налогу в связи с приобретением квартиры.
Льгота начинает предоставляться по совокупному доходу, полученному с 2000 г. Сумма предоставленной льготы должна находиться в пределах пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда, учитываемого за три года подряд начиная с 1999 г., а также не может превышать размер совокупного дохода, полученного работником за указанные три года.
Совокупный доход работника за 2000 г. составил 120 тыс. рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемой в течение трех лет начиная с 1999 года покупки квартиры, составил в 1999 г. - 417 450 руб., в 2000 г. - 500 000 руб. (цифра условная), средний за два года - 458 725 руб. \{(417,450 + 500): 2\}.
Совокупный доход работника, полученный за 1999 - 2000 гг., составил 220 тыс. рублей (100 + 120).
В таком случае вся сумма совокупного дохода в размере 120 тыс. руб., полученного в 2000 г., освобождается от уплаты налога.
2. Совокупный доход работника за 2001 г. составил 150 тыс. рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемой в течение трех лет начиная с 1999 года покупки квартиры, составил в 2001 г. - 600 000 руб. (цифра условная), средний за три года - 505 817 руб. \{(417,450 + 500 + 600) : 3\}.
Совокупный доход работника, полученный за 1999 - 2001 гг., составил 370 тыс. руб. (100 + 120 + 150). Эта сумма является предельным размером налогового вычета в связи с покупкой квартиры.
В 2001 г. вычет предоставляется на сумму 150 тыс. руб., всего за два года освобождено от уплаты налога 270 тыс. руб.
3. Совокупный доход работника за 2002 г. составил 180 тыс. рублей. В таком случае предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога на сумму 100 тыс. руб. (370 - 270).
Всего в течение 2000 - 2002 гг. у работника освобождено от уплаты подоходного налога 370 тыс. рублей совокупного дохода.

Пример 3.
1. Физическое лицо получило в марте банковский кредит на пять лет на строительство жилого дома в сумме 250 000 руб. По месту основной работы в апреле месяце этого же года подано заявление о предоставлении льготы в связи с началом осуществления строительства и погашением целевого кредита. Документально подтвержденные расходы работника на покупку стройматериалов и их транспортировку до земельного участка составили за год 80 000 руб. Сумма погашенного кредита и процентов по нему 60 000 рублей.
Совокупный годовой доход работника - 150 000 рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за первый год условно составил 500 000 рублей (100 руб. x 5000). На основании представленных платежных документов предприятием было исключено из совокупного годового дохода 140 000 руб. (60 000 руб. + 80 000 руб.).
2. В течение второго года работник представил платежные документы на погашение кредита и процентов в размере 60 000 руб., а также подтвердил расходы по осуществлению строительства на сумму 120 000 руб. Совокупный доход работника за год составил 200 000 руб., за два года - 350 000 руб. (150 000 + 200 000). Средний размер пятитысячекратной минимальной месячной оплаты труда за второй год условно составил 600 000 руб. (120 руб. x 5000), средний размер за двухлетний период - 550 000 руб. \{(500 000 руб. + 600 000 руб.) : 2\}. Сумма налогового вычета за второй год пользования льготой составляет 180 000 руб. (60 000 руб. + 120 000 руб.).
Всего за два года освобождено от уплаты подоходного налога 320 000 руб. (140 000 + 180 000).
3. В течение третьего года был погашен кредит и проценты на сумму 60 000 руб., а также произведены расходы в сумме 100 000 руб. по договору на строительство жилого дома, заключенному со строительной организацией. Совокупный доход работника за третий год составил 190 000 руб., за три года получен совокупный доход в размере 540 000 руб. (150 000 + 200 000 + 190 000). Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за третий год условно составил 700 000 руб., средний за трехлетний период - 600 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб. + 700 000 руб.) : 3).


Страницы: 19 из 113  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->