Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Примечание. Поверка начисления амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, проводится выборочно по каждой амортизационной группе.
2.1.4. Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур
Аудиторские процедуры, применяемые для получения доказательств, состоят из тестов средств контроля в отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего контроля и процедур по проверке по существу.
Аудиторские процедуры при проверке по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.
Тесты на соответствие имеют целью проверку соответствия содержащейся в документах информации установленным правилам, требованиям, нормативам; выявления в учетных документах ошибочных сумм, которые могут оказаться существенными.
Аналитические процедуры имеют целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей отдельных показателей, формирующих базу по налогу на прибыль и задолженность перед бюджетом.
Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
- - опроса персонала аудируемого лица;
- - наблюдения;
- - запроса и подтверждения;
- - инспектирования первичных документов, учетных регистров, налоговых деклараций и другой документации;
- - арифметических подсчетов;
- - аналитических процедур.
Детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по налогу на прибыль, и приводится в программе проверки по существу. В программе также определяется объем аудиторских процедур и делается ссылка на рабочий документ, в котором будут собраны аудиторские доказательства и сделаны выводы по каждому элементу аудиторской проверки налога на прибыль (Рабочий документ РД 6п).
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ
Страницы: 8 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ
| Наименование аудируемого лица | РД 6п | ||
| Основные виды деятельности | |||
| Проверяемый период | |||
| Количество человеко-часов | |||
| Руководитель аудиторской группы | |||
| Состав аудиторской группы | Аудиторы: | ||
| Эксперты: | |||
| Планируемый аудиторский риск | |||
┌──┬─────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────┬──────────────────────┬──────┬──────┬──────┐ │N │ Показатели, │ Цели аудита │ Аудиторские процедуры │ Рабочий документ │Затра-│Метод │Испол-│ │ │ формирующие │ │ │ │ченное│прове-│нитель│ │ │информацию по налогу │ │ │ │время │дения │ │ │ │ на прибыль и │ │ │ │(час.)│про- │ │ │ │обязательствам перед │ │ │ │ │верки │ │ │ │ бюджетом │ │ │ │ │ │ │ ├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤ │1.│Прибыль (убыток), │Существование│Общие аудиторские процедуры по │Рабочие документы по │ │ │ │ │ │рассчитанная по пра- │Полнота │проверке правильности формирова-│другим разделам аудита│ │ │ │ │ │вилам бухгалтерского │Измерение │ния доходов и расходов для целей│ │ │ │ │ │ │учета │Классификация│определения финансового резуль- │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │Представление│тата по другим разделам аудита │1д "Проверка соблюде- │ │ │ │ │ │Условный расход (до- │ │(проверка документов и бухгал- │ния положений налого- │ │ │ │ │ │ход) по налогу на │ │терских записей, запрос и под- │вой политики по налогу│ │ │ │ │ │прибыль │ │тверждение, подсчет и аналити- │на прибыль, действую- │ │ │ │ │ │ │ │ческие процедуры) │щему законодательству"│ │ │ │ │ │ │ │(Контрольная бухгалтерская про- │ │ │ │ │ │ │ │ │водка Дт 99 Кт 68 или Дт 68 Кт │Рабочий документ N ОД │ │ │ │ │ │ │ │99) │1 "Результаты проверки│ │ │ │ │ │ │ │ │соблюдения положений │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой политики по │ │ │ │ │ │ │ │ │налогу на прибыль, │ │ │ │ │ │ │ │ │действующему законода-│ │ │ │ │ │ │ │ │тельству" │ │ │ │ ├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤ │2.│Постоянные разницы по│Существование│Тестирование причин возникнове- │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │доходам и расходам, │Полнота │ния постоянных разниц │2д │ │ │ │ │ │возникающим при кор- │Измерение │Инспектирование правильности от-│ │ │ │ │ │ │ректировке бухгалтер-│Классификация│ражения в учетных регистрах сумм│Тест "Постоянные раз- │ │ │ │ │ │ской прибыли по тре- │Представление│по операциям, связанным с воз- │ницы, по доходам и │ │ │ │ │ │бованиям главы 25 НК │ │никновением постоянных разниц │расходам, признаваемым│ │ │ │ │ │РФ │ │(подробно по возникшим разни- │для целей бухгалтер- │ │ │ │ │ │ │ │цам). │ского и налогового │ │ │ │ │ │Постоянное налоговое │ │Подсчет данных по постоянным │учета" │ │ │ │ │ │обязательство (актив)│ │разницам аудитором, сверка их с │ │ │ │ │ │ │ │ │данными, отраженными в бухгал- │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │терском учете по постоянным на- │3д "Проверка правиль- │ │ │ │ │ │ │ │логовым обязательствам (активам)│ности определения пос-│ │ │ │ │ │ │ │(Контрольная бухгалтерская про- │тоянных разниц" │ │ │ │ │ │ │ │водка: │ │ │ │ │ │ │ │ │Дт 99/Кт 68 Постоянное налоговое│Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │обязательство │3-1д "Проверка доходов│ │ │ │ │ │ │ │Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый│от долевого участия в │ │ │ │ │ │ │ │актив │других организациях" и│ │ │ │ │ │ │ │Контрольная сумма в Отчете о │другие рабочие доку- │ │ │ │ │ │ │ │прибылях и убытках по статье │менты │ │ │ │ │ │ │ │"Постоянное налоговое обязатель-│ │ │ │ │ │ │ │ │ство (актив)" │ │ │ │ │ ├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤ │3.│Временные разницы по │Существование│Тестирование причин возникнове- │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │доходам и расходам, │Полнота │ния временных разниц по доходам │4д │ │ │ │ │ │возникающие при кор- │Измерение │и расходам по налогу на прибыль │Тест "Временные разни-│ │ │ │ │ │ректировке бухгалтер-│Классификация│(по видам разниц) │цы, по доходам и рас- │ │ │ │ │ │ской прибыли в соот- │Представление│Анализ правильности расчета по- │ходам, признаваемым │ │ │ │ │ │ветствии с требовани-│ │ложительных (налогооблагаемых) │для целей бухгалтер- │ │ │ │ │ │ями главы 25 НК РФ │ │временных разниц. Подробно по │ского и налогового │ │ │ │ │ │ │ │видам разниц. │учета" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Отложенные налоги │ │Анализ правильности расчета от- │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │рицательных (вычитаемых) времен-│5д "Проверка правиль- │ │ │ │ │ │ │ │ных разниц. Подробно по видам │ности определения вре-│ │ │ │ │ │ │ │разниц. │менных разниц" │ │ │ │ │ │ │ │Подсчет суммы отложенных налогов│ │ │ │ │ │ │ │ │и сверка их с данными по счету │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │09 "Отложенный налоговый актив" │5-1д "Проверка форми- │ │ │ │ │ │ │ │и счету 77 "Отложенное налоговое│рования незавершенного│ │ │ │ │ │ │ │обязательство" │производства" │ │ │ │ │ │ │ │Анализ соответствия сальдо со │ │ │ │ │ │ │ │ │статьями баланса "Отложенный на-│Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │логовый актив", "Отложенное на- │5-2д "Проверка расчета│ │ │ │ │ │ │ │логовое обязательство" и данными│по формированию и ис- │ │ │ │ │ │ │ │отчета о прибылях и убытках │пользованию резерва по│ │ │ │ │ │ │ │ │сомнительным долгам" │ │ │ │ │ │ │ │ │и другие рабочие доку-│ │ │ │ │ │ │ │ │менты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │ │6д "Альтернативный ва-│ │ │ │ │ │ │ │ │риант аудита налога на│ │ │ │ │ │ │ │ │прибыль (отложенный │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый актив (обя- │ │ │ │ │ │ │ │ │зательство)" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Рабочий документ N ОД │ │ │ │ │ │ │ │ │2 "Свод данных по про-│ │ │ │ │ │ │ │ │верке разниц между │ │ │ │ │ │ │ │ │бухгалтерским и нало- │ │ │ │ │ │ │ │ │говым учетом" │ │ │ │ ├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤ │4.│Текущий расход по на-│Существование│Подсчет суммы текущего налога на│Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │логу на прибыль │Полнота │прибыль исходя из условного рас-│7д "Проверка правиль- │ │ │ │ │ │ │Измерение │хода по налогу на прибыль, пос- │ности определения те- │ │ │ │ │ │ │Классификация│тоянных налоговых обязательств │кущего налога на при- │ │ │ │ │ │ │Представление│(активов) и отложенных налогов, │быль" │ │ │ │ │ │ │ │полученных по данным аудита │ │ │ │ │ │ │ │ │Анализ соответствия результата с│Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │ │ │данными налоговой декларации. │8д "Сопоставимость │ │ │ │ │ │ │ │Инспектирование правильности за-│данных учета с данными│ │ │ │ │ │ │ │полнения налоговой декларации и │налоговой отчетности │ │ │ │ │ │ │ │расчета по налогу на прибыль. │(налоговой деклара- │ │ │ │ │ │ │ │Анализ соответствия сальдо по │ции)" │ │ │ │ │ │ │ │счету 68/"Задолженность перед │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджетом по налогу на прибыль" с│ │ │ │ │ │ │ │ │информацией в финансовой и нало-│ │ │ │ │ │ │ │ │говой отчетности. │ │ │ │ │ ├──┼─────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────┼──────┼──────┼──────┤ │5.│Прибыль к распределе-│Существование│Подсчет суммы чистой прибыли с │Рабочий документ N РД │ │ │ │ │ │нию за вычетом налога│Полнота │учетом текущего налога на при- │9д "Проверка правиль- │ │ │ │ │ │на прибыль │Измерение │быль и отложенных налогов, полу-│ности определения чис-│ │ │ │ │ │ │Классификация│ченных по данным аудита │той прибыли" │ │ │ │ │ │ │Представление│Анализ соответствия результата с│ │ │ │ │ │ │ │ │данными финансовой отчетности │ │ │ │ │ └──┴─────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────┴──────────────────────┴──────┴──────┴──────┘
Страницы: 8 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->