ТЕСТ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КЛЮЧЕВЫХ ПО РИСКУ ОБЛАСТЕЙ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Определение "ключевых по риску областей"
В ходе планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом необходимо определить "ключевые по риску области", вероятность ошибок в которых высока. Такие области, как правило, подлежат сплошной проверке.
При проведении аудита налога на прибыль к ним могут быть отнесены:
- - операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;
- - операции с различиями методами учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;
- - операции с существенными суммами;
- - операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;
- - операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;
- - операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.
Источники получения информации о "ключевых по риску областях":
- - результаты оценок внутреннего и контрольного рисков;
- - результаты проведения опросов работников и анализ учетной политики;
- - результаты прошлых проверок;
- - результаты анализа законодательно-нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Результат определения "ключевых по риску областей" оформляется в рабочем документе РД 6п.
| Наименование аудируемого лица | РД 5п | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
| N п/п | Ключевые по риску области | Отметка о наличии (Да/Нет) | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понима- нии с точки зрения включения в нало- гооблагаемую базу операций со связан- ными сторонами: | ||
| 1.1. | Расходы на страхование работников | ||
| 1.2. | Расходы на страхование имущества | ||
| 1.3. | Осуществление НИОКР | ||
| 1.4. | Расходы по освоению природных ре- сурсов | ||
| 1.5. | Штрафы, пени и иные санкции за на- рушение договорных обязательств | ||
| 1.6. | Доходы и расходы, курсовые разницы, возникшие по операциям с иностран- ной валютой | ||
| 2. | Операции с различиями в методах уче- та, определенных бухгалтерским и на- логовым законодательством или учетной политикой: | ||
| 2.1. | Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002 | ||
| 2.2. | Резерв по сомнительным долгам | ||
| 2.3. | Резерв по ремонту основных средств | ||
| 2.4. | Убыток от реализации основных средств | ||
| 2.5. | Проценты по долговым обязательствам | ||
| 2.6. | Расходы обслуживающих производств и хозяйств | ||
| 2.7. | Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | ||
| 2.8. | Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | ||
| 3. | Операции с существенными суммами | ||
| 3.1. | Переоценка основных средств | ||
| 3.2. | Оценка незавершенного производства | ||
| 3.3. | Оценка готовой продукции | ||
| 3.4. | Оценка товаров отгруженных | ||
| 3.5. | Оценка покупных товаров на складе | ||
| 4. | Операции, ранее не встречаемые в хо- зяйственной практике аудируемого ли- ца: | ||
| 4.1. | Операции с ценными бумагами | ||
| 4.2. | Уступка права требования | ||
| 4.3. | Осуществление совместной деятель- ности | ||
| 4.4. | Доходы от долевого участия в дея- тельности других организаций | ||
| 4.5. | Получение средств целевого финанси- рования |
Страницы: 7 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->