Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
ТЕСТ ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Примечание. Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как "низкий", "средний", "высокий". По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.
Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.
Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Рабочий документ РД 2п).
ТЕСТ "ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ"
Страницы: 3 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
| Наименование аудируемого лица | РД 2п | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
┌───────────────────────────────────────────────────┬────────────┐ │ Факторы риска │Оценка риска│ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │I. Учетная политика и основные принципы ведения│ │ │ бухгалтерского и налогового учета │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 1. Учетная политика применяется │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ последовательно от одного отчетного периода к│ │ │ другому │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ непоследовательно │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 2. Изменения в учетную политику │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ вносятся в соответствии с требованиями│ │ │ нормативных актов по бухгалтерскому учету │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ с несоблюдением требований нормативных актов по│ │ │ бухгалтерскому учету │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 3. Учетная политика применяется │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ всеми структурными подразделениями организации │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ не всеми структурными подразделениями│ │ │ организации │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ не применяется структурными подразделениями│ │ │ организации │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 4. В учетной политике направления хозяйственной│ │ │ деятельности и способы их учета │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ раскрыты достаточно полно │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ частично раскрыты │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ не раскрыты │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 5. Наличие в учетной политике противоречивых│ │ │ положений │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 6. Наличие в учетной политике методов учета,│ │ │ отличных от установленных нормативными актами│ │ │ по бухгалтерскому учету и налоговым│ │ │ законодательством │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │II. Структура и характеристика│ │ │ финансово-бухгалтерской и налоговой служб │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 7. Наличие в структуре организации обособленной│ │ │ налоговой службы, отвечающей за ведение│ │ │ налогового учета и составления налоговой│ │ │ отчетности │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 8. Степень взаимодействия между бухгалтерской и│ │ │ налоговой службой │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ взаимодействие отсутствует (налоговая служба│ │ │ самостоятельно формирует регистры налогового│ │ │ учета без применения данных регистров│ │ │ бухгалтерского учета) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ первичные документы обрабатываются в│ │ │ бухгалтерии, а затем передаются в налоговую│ │ │ службу с необходимыми пояснениями и справками │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ 9. Наличие и соблюдение графика документооборота │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │10. Наличие должностных инструкций на работников│ │ │ финансово-бухгалтерской и налоговой службы: │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │11. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │III. Формы и методы отражения хозяйственных│ │ │ операций в бухгалтерском и налоговом учете │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │12. Применение единого рабочего плана счетов│ │ │ бухгалтерского учета (в том числе всеми│ │ │ филиалами и структурными подразделениями) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ частично │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │13. Система налогового учета организована на│ │ │ основании: │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ только регистров бухгалтерского учета │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ самостоятельно разработанных регистров│ │ │ налогового учета │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ регистров бухгалтерского учета и самостоятельно│ │ │ разработанных регистров налогового учета по│ │ │ отдельным операциям │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │14. В организации разработаны регистры налогового│ │ │ учета доходов и расходов от реализации и│ │ │ внереализационных доходов, расходов │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ частично │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │15. В организации разработаны регистры налогового│ │ │ учета наиболее сложных операций (на ремонт,│ │ │ НИОКР, по определению финансового результата│ │ │ при реализации основных средств, ценных бумаг,│ │ │ уступки прав требования и т.д.), по которым│ │ │ налоговым законодательством определен особый│ │ │ порядок учета │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ частично │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │16. Финансово-хозяйственные операции отражаются в│ │ │ бухгалтерском и налоговом учете │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ только на основании первичных документов │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ без подтверждающих первичных документов │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │17. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ всегда обоснованы │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ не обоснованы │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │18. Ошибки при переносе из одного учетного регистра│ │ │ в другой │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствуют │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ происходят часто │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ происходят иногда │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │IV. Компьютерная обработка данных (КОД) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │19. Ведение бухгалтерского и налогового учета│ │ │ автоматизировано │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ полностью │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ частично │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ не автоматизировано │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │20. Система КОД │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ охватывает отдельные участки учета,│ │ │ автоматизирует работу отдельных подразделений │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ охватывает всю деятельность организации│ │ │ (полностью интегрированная система) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │21. Разработанные при помощи КОД формы документов и│ │ │ регистров соответствуют требованиям│ │ │ унифицированных и утвержденных форм │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │22. Алгоритмы обработки данных соответствуют│ │ │ действующему законодательству │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности│ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │23. Бухгалтерская и налоговая отчетность│ │ │ составляется: │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ с соблюдением требований законодательства │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ с нарушением требований законодательства │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │24. В случае обнаружения ошибок изменения в│ │ │ бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ с соблюдением установленного порядка │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ с нарушением установленного порядка │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │VI. Осуществление контроля │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │25. Служба внутреннего аудита │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ действует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │26. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ действует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │27. Инвентаризационная комиссия │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ утверждена руководителем и действует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │28. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и│ │ │ списанию основных средств │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ утверждена руководителем и действует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │29. Служба по контролю за выполнением обязательств│ │ │ по заключенным договорам, предъявлением│ │ │ претензий и выполнением обязательств по│ │ │ предъявленным организации претензиям │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ утверждена и действует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ отсутствует │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │30. Наличие приказа о проведении плановых│ │ │ инвентаризаций имущества и финансовых│ │ │ обязательств │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │31. Документы по проведению инвентаризации│ │ │ составляются с соблюдением требований│ │ │ нормативных актов по бухгалтерскому учету │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │VII. Кадровая политика │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │32. Прием на работу специалистов производится на│ │ │ конкурсной основе, по результатам собеседования│ │ │ (тестирования) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │33. Проводятся мероприятия по обучению и повышению│ │ │ квалификации кадров │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ да │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ нет │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Итого оценок: │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ "Высоких" │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ "Средних" │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │ "Низких" │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Итоговая оценка надежности системы учета и│ │ │внутреннего контроля │ │ │ │ │ │Оценка риска средств контроля │ │ └───────────────────────────────────────────────────┴────────────┘
Страницы: 3 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->