ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
--------------------------------
Примечание.
<1> Раскрывается информация по каждому виду реализованных товаров, работ, услуг.
<2> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 90/1 по данному виду деятельности за минусом дебетового оборота по счетам 90/3 "НДС", 90/4 "Акциз", 90/5 "Налог с продаж".
<3> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации материалов, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
<4> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации объектов незавершенного строительства, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
<5> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации прочих ТМЦ, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
<6> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации объектов основных средств, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
Примечание. При изменении формы налоговой декларации по налогу на прибыль данный рабочий документ подлежит корректировке.
ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ
| Наименование аудируемого лица | РД 9д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
| N п/п | Объекты аудита | По данным бухгалтерско- го учета ау- дируемого ли- ца | По данным аудита | |||
| Сумма | Учетный регистр | Сумма | Выявленные расхождения (отклонений) (гр. 5 - гр. 3) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Прибыль (убыток) до налого- обложения | |||||
| 2. | Отложенные налоговые активы | |||||
| 3. | Отложенные налоговые обяза- тельства | |||||
| 4. | Текущий налог на прибыль | |||||
| 5. | Штрафы пени по налоговым обязательствам | |||||
| 6. | Чистая прибыль (убыток) от- четного периода (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) | |||||
2.3. Завершение аудита
2.3.1. Обобщение и оценка результатов проверки
На завершающем этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аналитические процедуры на стадии завершения аудита должны документироваться аудитором.
В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:
- - причины нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль;
- - налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица;
- - практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений.
Классификация нарушений по налогу на прибыль:
По характеру действий
Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности
Непреднамеренные ошибки Ошибки, совершенные по некомпетентности,
халатности и невнимательности, а также
вызванные несовершенством системы
налогового учета и действующего
налогового законодательства (вероятность
их возникновения повышается в условиях
Страницы: 19 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->