СВОД ДАННЫХ ПО ПРОВЕРКЕ РАЗНИЦ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ И ВОЗНИКАЮЩИХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОСТОЯННЫХ. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СОПОСТАВИМОСТЬ ДАННЫХ УЧЕТА С ДАННЫМИ НАЛОГОВОЙ

(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на прибыль организаций. Транспортный налог

Сводные результаты проверки постоянных и временных разниц отражаются в отчетном документе ОД 2.

СВОД ДАННЫХ ПО ПРОВЕРКЕ РАЗНИЦ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ
И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ И ВОЗНИКАЮЩИХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОСТОЯННЫХ
И ВРЕМЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)

Наименование аудируемого лица		ОД 2д
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

Корректировки прибыли на постоянные разницы

Виды разниц	По данным аудируе- мого лица	По данным аудита	Расхож- дения	Причины расхож- дения	Рекомендации

постоянные
разницы _________ _________ _______ _______ _____________

налога на
прибыль _________
Постоянное
налоговое
обязатель-
ство (актив) _________ _________ _______ _______ _____________

Корректировки прибыли на временные разницы

Виды разниц	По данным аудируе- мого лица	По данным аудита	Расхож- дения	Причины расхож- дений	Рекомендации

вычитаемые
временные
разницы _________ _________ _______ _______ _____________

налогообла-

временные
разницы _________ _________ _______ _______ _____________

налога на
прибыль _________

Отложенные
налоговые
активы _________ _________ _______ _______ _____________
Отложенные
налоговые
обязательст-
ва _________ _________ _______ _______ _____________

2.2.3. Проверка правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли

В ходе проверки текущего налога на прибыль составляются рабочие документы РД 7д, РД 8д, РД 9д.

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Наименование аудируемого лица		РД 7д
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

N п/п	Объекты аудита	По данным бухгалтерско- го учета (на- логовой дек- ларации) ау- дируемого ли- ца		По данным аудита
N п/п	Объекты аудита	Сумма	Учетный регистр	Сумма	Выявленные расхождения (отклонений) (гр. 5 - гр. 3)
1	2	3	4	5	6	7
1.	Условный расход (доход) по налогу на прибыль
2.	Постоянное налоговое обязательство (актив)
3.	Отложенные налоговые активы
4.	Отложенные налоговые обязательства
5.	Текущий налог на прибыль (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - стр. 4)
6.	Текущий налог на прибыль по данным налоговой декларации

Текущий налог на прибыль по данным бух- галтерского учета	Текущий налог на прибыль по данным нало- говой декла- рации	Выявленные расхождения	Причины расхождений

СОПОСТАВИМОСТЬ ДАННЫХ УЧЕТА С ДАННЫМИ НАЛОГОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ)

Наименование аудируемого лица		РД 8д
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

N п/п	Показатели	Отражение в налоговом учете						Отражение в бухгалтерском учете					Расхождение
		Налоговая отчетность (декларация)			Регистр налогового учета			Проводка		Сумма по данным		Учетный регистр	данных бух. учета от данных налогового учета		выявленных разниц аудируемого лица от разниц аудита (гр. 14 - гр. 15)
		Код листа, строки НД	Сумма по данным		Номер регистра, строки	Сумма по данным		Дт	Кт	ауди- руемо- го ли- ца	ауди- та	Ауди- руемого лица (гр. 11 - гр. 7)	Аудита (гр. 12 - гр. 8)
		Код листа, строки НД	ауди- руемо- го ли- ца	ау- ди- та	Номер регистра, строки	ауди- руемо- го ли- ца	ау- ди- та	Дт	Кт	ауди- руемо- го ли- ца	ауди- та	Ауди- руемого лица (гр. 11 - гр. 7)	Аудита (гр. 12 - гр. 8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
	Доходы от реализации
1.	Выручка от реализации товаров собственного производства <1>							62, 76	90/1 <2>
2.	Выручка от реализации работ собственного производства <1>							62, 76	90/1 <2>
3.	Выручка от реализации услуг собственного производства <1>							62, 76	90/1 <2>
4.	Выручка от реализации покупных товаров							62, 76	90/1 <2>
5.	Выручка от реализации материалов							62, 76	91/1 <3>
6.	Выручка от реализации объектов незавершен- ного строительства							62, 76	91/1 <4>
7.	Выручка от реализации прочего неамортизи- руемого имущества							62, 76	91/1 <5>
8.	Выручка от реализации амортизируемого иму- щества							62, 76	91/1 <6>
9.	Выручка от реализации имущественных прав, за исключением дохо- дов от реализации права требования							62, 76	91/1 (90/1)
10.	Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг
11.	Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа
12.	Выручка от реализации права требования пос- ле наступления срока платежа
13.	Выручка от реализации товаров (работ, ус- луг), имущественных прав по объектам об- служивающих произ- водств и хозяйств
14.	Итого доходов от реа- лизации							х	х
15.	Выручка от реализации ценных бумаг
	Внереализационные до- ходы
16.	Доходы от сдачи иму- щества в аренду (суб- аренду)
17.	Доходы в виде положи- тельной курсовой раз- ницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покуп- ки) иностранной валю- ты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехо- да права собственнос- ти на иностранную ва- люту
18.	Доходы в виде приз- нанных должником или подлежащих уплате должником на основа- нии решения суда, вступившего в закон- ную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обяза- тельств, сумм возме- щения убытков или ущерба
19.	Доходы в виде процен- тов, полученных по договорам займа, кре- дита, банковского счета, по ценным бу- магам и другим долго- вым обязательствам
20.	Доходы в виде сумм восстановленного ре- зерва по сомнительным долгам, расходы на формирование которого были приняты в соста- ве расходов
21.	Доходы в виде сумм восстановленного ре- зерва по гарантийному ремонту и обслужива- нию, расходы на фор- мирование которого были приняты в соста- ве расходов
22.	Доходы в виде сумм восстановленного ре- зерва по расходов на ремонт основных средств, расходы на формирование которого были приняты в соста- ве расходов
23.	Доходы в виде сумм восстановленного ре- зерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по ито- гам работы за год, расходы на формирова- ние которого были приняты в составе расходов
24.	Доходы в виде безвоз- мездно полученного имущества (работ, ус- луг) или имуществен- ных прав
25.	Полученное имущество, использованное не по целевому назначению
26.	Доходы в виде положи- тельной курсовой раз- ницы, возникающей от переоценки имущества и требований (обяза- тельств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официаль- ного курса иностран- ной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ
27.	Доходы в виде стои- мости полученных ма- териалов или иного имущества при демон- таже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ос- новных средств
28.	Доходы в виде дохода прошлых лет, выявлен- ного в отчетном (на- логовом) периоде
29.	Прочие внереализаци- онные доходы
	В том числе:
29.1.	кредиторская задол- женность, списанная в связи с истечением срока исковой давнос- ти или по др. основа- ниям
29.2.	стоимость излишков ТМЦ и иного имущест- ва, выявленных в ре- зультате инвентариза- ции
30.	Внереализационные до- ходы, не поименован- ные выше
Итого внереализационных до- ходов								х	х
31.	Доходы от долевого участия в деятельнос- ти других организаций
Расходы, связанные с произ- водством и реализацией
32.	Расходы на ремонт ос- новных средств или отчисления на созда- ние ремонтного фонда
33.	Расходы по освоению природных ресурсов
34.	Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструктор- ские разработки
	в том числе:
34.1.	расходы на формирова- ние специализирован- ных фондов
35.	Расходы на доброволь- ное и обязательное страхование
36.	Суммы налогов и сбо- ров, начисленные в порядке, установлен- ном законодательством РФ о налогах и сборах
	В том числе:
36.1.	суммы ЕСН
37.	Расходы на юридичес- кие и информационные услуги, расходы на консультационные и иные аналогичные ус- луги
38.	Расходы на управление организацией или от- дельными ее подразде- лениями, а также рас- ходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразде- лениями
39.	Представительские расходы
40.	Расходы на рекламу
41.	Расходы по аренде фе- дерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального иму- щества
42.	Цена приобретения ре- ализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реа- лизацией
43.	Расходы на команди- ровки
44.	Расходы на аудитор- ские услуги
45.	Расходы на услуги по предоставлению работ- ников сторонними ор- ганизациями для учас- тия в производствен- ном процессе, управ- лении производством либо для выполнения иных функций, связан- ных с производством и (или) реализацией
46.	Расходы на подготовку и переподготовку кад- ров
47.	Расходы на текущее изучение (исследова- ние) конъюнктуры рын- ка, сбор информации, непосредственно свя- занной с производст- вом и реализацией то- варов (работ, услуг)
48.	Периодические (теку- щие) платежи за поль- зование правами на результаты интеллек- туальной деятельности и средствами индиви- дуализации
Итого других расходов в составе прочих								х	х
Итого прочих расходов								х	х
Внереализационные расходы
49.	Расходы в виде про- центов по долговым обязательствам любого вида
50.	Расходы в виде отри- цательной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покуп- ки) иностранной валю- ты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехо- да права собственнос- ти на иностранную ва- люту
51.	Расходы на формирова- ние резервов по сом- нительным долгам
52.	Расходы в виде приз- нанных должником или подлежащих уплате на основании решения су- да, вступившего в за- конную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долго- вых обязательств, расходы на возмещение причиненного ущерба
53.	Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным ТМЦ, работам, услугам, ес- ли кредиторская за- долженность по ним списана в отчетном периоде
54.	Расходы на услуги банков
55.	Расходы по операциям с финансовыми инстру- ментами срочных сде- лок
56.	Расходы на содержание переданного по дого- вору аренды (лизинга) имущества
57.	Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуа- тации основных средств
58.	Расходы в виде отри- цательной (положи- тельной) разницы, об- разующейся вследствие отклонения курса про- дажи (покупки) инос- транной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (кроме банков)
59.	Убытки прошлых нало- говых периодов, выяв- ленные в текущем от- четном (налоговом) периоде
60.	Суммы безнадежных долгов (при создании резерва по сомнитель- ным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва)
61.	Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрез- вычайных ситуаций
62.	Прочие внереализаци- онные расходы и убыт- ки, приравниваемые к ним
	В том числе:
62.1.	Расходы, связанные с консервацией и рас- консервацией, затраты на содержание закон- сервированных произ- водственных мощностей и объектов
62.2.	Потери от простоев по внутрипроизводствен- ным причинам
62.3.	Потери от простоев по внешним причинам
62.4.	Судебные расходы и арбитражные сборы
Итого внереализационных расходов								х	х

Страницы: 18 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->