Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Страницы: 14 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
| Наименование аудируемого лица | РД 5д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
┌───────┬───────────────────┬───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────┐ │ N │Временные налоговые│ По данным бухгалтерского │ По данным аудита │Причина│ │ п/п │ разницы │ учета аудируемого лица │ │расхож-│ │ │ ├───────────────────┬───────┼───────────────────┬──────────────────────┤дения │ │ │ │ Сумма │Учетный│ Сумма │Выявленные расхождения│ │ │ │ ├──────────┬────────┤регистр├──────────┬────────┼──────────┬───────────┤ │ │ │ │Начислено │Погашено│ │Начислено │Погашено│По начис- │По пога- │ │ │ │ │ разниц │ разниц │ │ разниц │ разниц │ленным │шенным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │разницам │разницам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(гр. 6 - │(гр. 7 - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │гр. 4) │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ ├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Вычитаемые временные разни-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │цы │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Разницы по времени призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1. │По доходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1.1. │Доходы в виде без- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │возмездно получен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ного амортизируемо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │го имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1.2. │Сумма процентов по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │договорам займа, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредита, начислен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные по истечении │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │срока договора │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1.3. │Полученные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в виде авансов при │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │использовании кас- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сового метода опре-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │деления доходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходов в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения, а │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в целях бухгалтер- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ского учета - исхо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дя из допущения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │временной опреде- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ленности фактов хо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зяйственной дея- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельности │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1.4. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2. │По расходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.1. │Излишне уплаченный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налог, сумма кото- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рого не возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в организацию, а │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принята к зачету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │при формировании │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогооблагаемой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прибыли в следующем│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за отчетным или в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │последующих отчет- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных периодах │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.2. │Убытки, перенесен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные на будущее, не │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │использованные для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уменьшения налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на прибыль в отчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ном периоде, но ко-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │торые будут приняты│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в целях налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │жения в последующих│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетных периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │если иное не преду-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │смотрено законода- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельством РФ о на- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │логах и сборах │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.3. │Применение, в слу- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │чае продажи объек- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для целей бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния остаточной сто-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │имости объектов ос-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │новных средств и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходов, связанных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с их продажей │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.4. │Применение, в слу- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │чае уступки права │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │требования, срок │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │исполнения обяза- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельств по которым │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │условиями договора │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │истек к моменту │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │уступки, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для целей бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния 50% суммы убыт-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ка │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.5. │Наличие кредиторс- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кой задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за приобретенные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │товары, работы, ус-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │луги при использо- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вании кассового ме-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тода определения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в целях налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │жения, а в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бух. учета - исходя│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │из допущения вре- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │менной определен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ности фактов хозяй-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ственной деятель- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.6. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Разницы по оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3. │По расходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.1. │Накопленная аморти-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зация актива, пока-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │занная в бух. от- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │четности, превышает│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │амортизацию, прини-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маемую для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │способов расчета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │амортизации и сро- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ков полезного ис- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пользования) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.2. │Стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лов, списанных в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бухгалтерском уче- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │те, превышает стои-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мость материалов, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принимаемую для це-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лей налогообложения│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(применение различ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ных способов списа-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.3. │Прямые расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принимаемые в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете, превышают │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прямые расходы для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния (применение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │различных способов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │определения стои- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мости НЗП) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.4. │Применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │способов признания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходов: бухгал- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │терском учете - пу-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тем создания резер-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вов и в налоговом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете - путем вклю-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │чения фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │произведенных зат- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рат в расходы от- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │четного периода, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │например │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.4.1. │ расходы на ремонт│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.4.2. │ списание сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тельных долгов │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.4.3. │ расходы на оплату│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ отпусков │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.5. │Разница между сум- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мой начисленного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │резерва по сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельным долгам по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │правилам бухгалтер-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ского и налогового │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учета │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.6. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │I. │Итого вычитаемые │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │временные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Налогооблагаемые временные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Разницы по времени призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1. │По доходам │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │1.1. │Признание выручки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │от продажи товаров,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │работ, услуг в виде│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доходов от обычных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │видов деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │а также признание │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процентных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для целей бух. уче-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │та, исходя из допу-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щения временной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │определенности фак-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тов хозяйственной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │деятельности, а для│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния - по кассовому │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │методу │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2. │По расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.1. │Расходы будущих пе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │риодов: │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.1.1. │ программное обес-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ печение (если в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ договоре не уста-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ новлен срок ис- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ пользования, то в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ налоговом учете │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ признаются расхо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дами единовремен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ но) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.1.2. │ расходы по стра- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ хованию (если в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ договоре установ-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ лен график плате-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ жей, то призна- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ются в налоговом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ учете согласно │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ графику платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ по мере списания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ средств со счета;│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ если предусмотрен│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ разовый платеж - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ равномерно в те- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ чение срока дей- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ствия договора) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.2. │Отсрочка или рас- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │срочка по уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога на прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │2.3. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Разницы по оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3. │По расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.1. │Амортизация, прини-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маемая для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │превышает накоплен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ную амортизацию, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │показанную в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетности (приме- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нение разных спосо-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бов расчета аморти-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зации и сроков по- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лезного использова-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.2. │Применение разных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │способов признания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходов: в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете - путем соз- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дания резервов и в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговом учете - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │без создания резер-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вов по правилам 25 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │гл. НК РФ, напри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мер: │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.2.1. │ расходы на ремонт│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.2.2. │ списание сомни- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тельных долгов │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.2.3. │ расходов на опла-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ту отпусков │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.3. │Стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лов, принимаемая │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │для целей налогооб-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ложения, превышает │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стоимость материа- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лов, списанных в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бух. учете (приме- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нение различных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │способов списания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.4. │Прямые расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │принимаемые для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ния, превышают пря-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мые расходы в бух. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете (применение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │различных способов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │определения стои- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │мости НЗП) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │3.5. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │II. │Итого налогооблага-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │емые временные раз-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ницы │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Ставка налога на прибыль в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отложенный налоговый актив │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отложенное налоговое обяза-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │тельство │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отражено в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Начисление │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Дт 09 "Отложенный налоговый│ │ │ │ │ │ │ │ │ │актив" Кт 68 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Погашение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Дт 68 Кт 09 "Отложенный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый актив" │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отражено в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учете │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Начисление │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Дт 68 Кт 77 "Отложенное │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговое обязательство" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Погашение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Дт 77 "Отложенное налоговое│ │ │ │ │ │ │ │ │ │обязательство" Кт 68 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отражено в балансе │ │ │ х │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ отложенные налоговые │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ активы │ │ │ х │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ отложенные налоговые │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ обязательства │ │ │ х │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │Отражено в отчете о прибы- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лях и убытках │ │ │ х │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ отложенные налоговые ак- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тивы │ │ │ х │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤ │ отложенные налоговые обя-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ зательства │ │ │ х │ │ │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────────┴────────┴───────┴──────────┴────────┴──────────┴───────────┴───────┘
Страницы: 14 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->