Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
В ходе проверки учета временных налоговых разниц составляются рабочие документы РД 4д, РД 5д, РД 5-1д, РД 5-2д, РД 6д и др.
ТЕСТ ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
2. По полученным дивидендам
┌────────────┬──────────────┬──────────────┐
│Наименование│Дата получения│Сумма получен-│
│организации,│ дивидендов │ных дивидендов│
│выплачиваю- │ │ │
│щей дивиден-│ │ │
│ды │ │ │
├────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 7 │ 8 │ 9 │
┌─────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│по данным аудируемого│ │ │ │
│лица │ │ │ │
├─────────────────────┤ ├──────────────┼──────────────┤
│по данным аудита │ │ │ │
├─────────────────────┤ ├──────────────┼──────────────┤
│расхождение │ │ │ │
├─────────────────────┤ ├──────────────┼──────────────┤
│причина расхождения │ │ │ │
└─────────────────────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
В ходе проверки учета временных налоговых разниц составляются рабочие документы РД 4д, РД 5д, РД 5-1д, РД 5-2д, РД 6д и др.
ТЕСТ "ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ
И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО
И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"
Страницы: 13 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО
И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"
| Наименование аудируемого лица | РД 4д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
┌──────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ N │ Временные налоговые разницы │Отметка о│Примечание│ │ п/п │ │ наличии │ │ │ │ │(Да/Нет) │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├──────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Вычитаемые временные разницы │ │ │ ├────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Разницы по времени признания │ │ │ ├──────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1. │По доходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1.1. │Доходы в виде безвозмездно полученно-│ │ │ │ │го амортизируемого имущества │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1.2. │Сумма процентов по договорам займа, │ │ │ │ │кредита, начисленные по истечении │ │ │ │ │срока договора │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1.3. │Полученные доходы в виде авансов при │ │ │ │ │использовании кассового метода опре- │ │ │ │ │деления доходов и расходов в целях │ │ │ │ │налогообложения, а в целях бух. учета│ │ │ │ │- исходя из допущения временной опре-│ │ │ │ │деленности фактов хозяйственной дея- │ │ │ │ │тельности │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1.4. │Прочие (указать) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2. │По расходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.1. │Излишне уплаченный налог, сумма кото-│ │ │ │ │рого не возвращена в организацию, а │ │ │ │ │принята к зачету при формировании │ │ │ │ │налогооблагаемой прибыли в следующем │ │ │ │ │за отчетным или в последующих отчет- │ │ │ │ │ных периодах │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.2. │Убытки, перенесенные на будущее, не │ │ │ │ │использованные для уменьшения налога │ │ │ │ │на прибыль в отчетном периоде, но ко-│ │ │ │ │торые будут приняты в целях налогооб-│ │ │ │ │ложения в последующих отчетных перио-│ │ │ │ │дах, если иное не предусмотрено зако-│ │ │ │ │нодательством РФ о налогах и сборах │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.3. │Применение, в случае продажи объектов│ │ │ │ │основных средств, разных правил приз-│ │ │ │ │нания для целей бухгалтерского учета │ │ │ │ │и целей налогообложения остаточной │ │ │ │ │стоимости объектов основных средств и│ │ │ │ │расходов, связанных с их продажей │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.4. │Применение, в случае уступки права │ │ │ │ │требования, срок исполнения обяза- │ │ │ │ │тельств по которым в соответствии с │ │ │ │ │условиями договора истек к моменту │ │ │ │ │уступки, разных правил признания для │ │ │ │ │целей бухгалтерского учета и целей │ │ │ │ │налогообложения 50% суммы убытка │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.5. │Наличия кредиторской задолженности за│ │ │ │ │приобретенные товары, работы, услуги │ │ │ │ │при использовании кассового метода │ │ │ │ │определения доходов и расходов в це- │ │ │ │ │лях налогообложения, а в целях бух. │ │ │ │ │учета - исходя из допущения временной│ │ │ │ │определенности фактов хозяйственной │ │ │ │ │деятельности │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.6. │Прочие (указать) │ │ │ ├──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┤ │Разницы по оценке │ ├──────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┤ │3. │По расходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.1. │Накопленная амортизация актива, пока-│ │ │ │ │занная в бух. отчетности, превышает │ │ │ │ │амортизацию, принимаемую для целей │ │ │ │ │налогообложения (применение разных │ │ │ │ │способов расчета амортизации и сроков│ │ │ │ │полезного использования) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.2. │Стоимость материалов, списанных в │ │ │ │ │бухгалтерском учете, превышает стои- │ │ │ │ │мость материалов, принимаемая для це-│ │ │ │ │лей налогообложения (применение │ │ │ │ │различных способов списания материа- │ │ │ │ │лов) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.3. │Прямые расходы, принимаемые в бух. │ │ │ │ │учете, превышают прямые расходы для │ │ │ │ │целей налогообложения (применение │ │ │ │ │различных способов определения стои- │ │ │ │ │мости НЗП) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.4. │Применение разных способов признания │ │ │ │ │расходов: в бух. учете - путем │ │ │ │ │создания резервов и в налоговом учете│ │ │ │ │- путем включения фактически │ │ │ │ │произведенных затрат в расходы │ │ │ │ │отчетного периода, например │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.4.1.│ расходы на ремонт (ст. 260, 324 НК)│ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.4.2.│ списание сомнительных долгов │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.4.3.│ расходы на оплату отпусков │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.5. │Разница между суммой начисленного ре-│ │ │ │ │зерва по сомнительным долгам по пра- │ │ │ │ │вилам бухгалтерского и налогового │ │ │ │ │учета │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.6. │Прочие (указать) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┤ │Налогооблагаемые разницы │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Разницы по времени признания │ ├──────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┤ │1. │По доходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │1.1. │Признание выручки от продажи товаров,│ │ │ │ │работ, услуг в виде доходов от обыч- │ │ │ │ │ных видов деятельности отчетного пе- │ │ │ │ │риода, а также признание процентных │ │ │ │ │доходов для целей бух. учета, исходя │ │ │ │ │из допущения временной определенности│ │ │ │ │фактов хозяйственной деятельности, а │ │ │ │ │для целей налогообложения - по кас- │ │ │ │ │совому методу │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2. │По расходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.1. │Расходы будущих периодов: │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.1.1.│ программное обеспечение (если в до-│ │ │ │ │ говоре не установлен срок использо-│ │ │ │ │ вания, то в налоговом учете призна-│ │ │ │ │ ются расходами единовременно) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.1.2.│ расходы по страхованию (если в до- │ │ │ │ │ говоре установлен график платежей, │ │ │ │ │ то признаются в налоговом учете │ │ │ │ │ согласно графику платежей по мере │ │ │ │ │ списания средств со счета; если │ │ │ │ │ предусмотрен разовый платеж, то - │ │ │ │ │ равномерно в течение срока действия│ │ │ │ │ договора) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.2. │Отсрочка или рассрочка по уплате на- │ │ │ │ │лога на прибыль │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │2.3. │Прочие (указать) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┤ │Разниицы по оценке │ ├──────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┤ │3. │По расходам │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.1. │Амортизация, принимаемая для целей │ │ │ │ │налогообложения превышает накопленную│ │ │ │ │амортизацию, показанную в бух. отчет-│ │ │ │ │ности (применение разных способов │ │ │ │ │расчета амортизации и сроков полез- │ │ │ │ │ного использования) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.2. │Применение разных способов признания │ │ │ │ │расходов: в бухгалтерском учете - │ │ │ │ │путем создания резервов и в налоговом│ │ │ │ │учете - без создания резервов по пра-│ │ │ │ │вилам 25 гл. НК РФ, например: │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.2.1.│ расходы на ремонт │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.2.2.│ списание сомнительных долгов │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.2.3.│ расходов на оплату отпусков │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.3. │Стоимость материалов, принимаемая для│ │ │ │ │целей налогообложения, превышает │ │ │ │ │стоимость материалов, списанных в │ │ │ │ │бухгалтерском учете (применение раз- │ │ │ │ │личных способов списания материалов) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.4. │Прямые расходы, принимаемые для целей│ │ │ │ │налогообложения, превышают прямые │ │ │ │ │расходы в бух. учете (применение раз-│ │ │ │ │личных способов определения стоимости│ │ │ │ │НЗП) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │3.5. │Прочие (указать) │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ ├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ └──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Страницы: 13 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->