Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог; Упрощенная система налогообложения (УСН); Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ашомко Татьяна Анатольевна
Проваленко Оксана Михайловна
Книга является продолжением специальной серии, предназначенной для ознакомления широкого круга специалистов с правовой информацией в сфере налогообложения. Авторами рассмотрены и охарактеризованы такие важные понятия теории права, как правонарушение и юридическая ответственность. Подробно освещены вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений. Приводится постатейный комментарий к главе 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение".
Книга предназначена для руководителей и финансовых работников, бухгалтеров, аудиторов, предпринимателей, работников налоговых органов.
Применение мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.
Наверное, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере. И не будет преувеличением сказать, что подавляющее большинство организаций и предпринимателей не понаслышке знакомы с формулировкой "на основании материалов налоговой проверки привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей ... НК РФ, в виде штрафа в размере ...".
Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности. И она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.
Как показывает практика, понимание сущности юридической ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам, в том числе и не являющимся профессиональными юристами, успешно разрешать сложные конфликтные ситуации и избегать неоправданных финансовых потерь.
Приведем пример. Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании штрафов по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, и по ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Налогоплательщик возражал против привлечения его к ответственности по обеим этим статьям одновременно. Он указывал, что занижение налоговой базы и последующая неуплата налога в данном случае произошли в результате нарушения установленного порядка ведения учета. Поэтому неуплата налога не образовала самостоятельного правонарушения. Взыскание двух штрафов за одни и те же действия, как за разные правонарушения, противоречит общему принципу справедливости ответственности, закрепленному в п. 2 ст. 108 НК РФ, согласно которому никто не может быть дважды подвергнут ответственности за одно и то же правонарушение.
Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика и решил, что основания для удовлетворения иска в части взыскания штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, произошедшую вследствие ведения учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, отсутствуют.
Как видим, основанные на знании закона аргументы помогли налогоплательщику убедить суд в своей правоте и существенно сократить размер штрафа. Обратим внимание, что сам факт совершения налогового правонарушения - неуплата налога - налогоплательщиком не оспаривался. В данном случае он защищал свое право на справедливое взыскание, опираясь на один из принципов юридической ответственности, известный еще в Древнем Риме, - никто не может быть наказан дважды за одно и то же правонарушение.
Более того, знание оснований и порядка применения юридической ответственности часто помогает налогоплательщику избрать из всех существующих именно правомерный вариант поведения, тем самым исключая саму возможность привлечения к ней.
Понимая высокий интерес налогоплательщиков к теме юридической ответственности, мы подготовили и издали эту книгу.
В ней кратко освещены такие основные теоретические понятия, как право, правовая норма, правонарушение, юридическая ответственность, рассмотрены состав и признаки правонарушения, принципы и виды юридической ответственности. Кроме того, читатель может узнать, что является основанием юридической ответственности, каков порядок ее применения, чем отличаются и что влекут за собой различные нарушения нормативных правовых актов. Отдельная глава посвящена применению мер юридической ответственности в сфере налогообложения.
Страницы: 1 из 34
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (М.: ООО НПО ''ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ МАТЕМАТИКА И ИНФОРМАТИКА'', 2001)
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог; Упрощенная система налогообложения (УСН); Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРСКОМ КОЛЛЕКТИВЕ
Ашомко Татьяна Анатольевна
Проваленко Оксана Михайловна
Книга является продолжением специальной серии, предназначенной для ознакомления широкого круга специалистов с правовой информацией в сфере налогообложения. Авторами рассмотрены и охарактеризованы такие важные понятия теории права, как правонарушение и юридическая ответственность. Подробно освещены вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений. Приводится постатейный комментарий к главе 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение".
Книга предназначена для руководителей и финансовых работников, бухгалтеров, аудиторов, предпринимателей, работников налоговых органов.
Применение мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.
Наверное, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере. И не будет преувеличением сказать, что подавляющее большинство организаций и предпринимателей не понаслышке знакомы с формулировкой "на основании материалов налоговой проверки привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей ... НК РФ, в виде штрафа в размере ...".
Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности. И она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.
Как показывает практика, понимание сущности юридической ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам, в том числе и не являющимся профессиональными юристами, успешно разрешать сложные конфликтные ситуации и избегать неоправданных финансовых потерь.
Приведем пример. Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании штрафов по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, и по ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Налогоплательщик возражал против привлечения его к ответственности по обеим этим статьям одновременно. Он указывал, что занижение налоговой базы и последующая неуплата налога в данном случае произошли в результате нарушения установленного порядка ведения учета. Поэтому неуплата налога не образовала самостоятельного правонарушения. Взыскание двух штрафов за одни и те же действия, как за разные правонарушения, противоречит общему принципу справедливости ответственности, закрепленному в п. 2 ст. 108 НК РФ, согласно которому никто не может быть дважды подвергнут ответственности за одно и то же правонарушение.
Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика и решил, что основания для удовлетворения иска в части взыскания штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, произошедшую вследствие ведения учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, отсутствуют.
Как видим, основанные на знании закона аргументы помогли налогоплательщику убедить суд в своей правоте и существенно сократить размер штрафа. Обратим внимание, что сам факт совершения налогового правонарушения - неуплата налога - налогоплательщиком не оспаривался. В данном случае он защищал свое право на справедливое взыскание, опираясь на один из принципов юридической ответственности, известный еще в Древнем Риме, - никто не может быть наказан дважды за одно и то же правонарушение.
Более того, знание оснований и порядка применения юридической ответственности часто помогает налогоплательщику избрать из всех существующих именно правомерный вариант поведения, тем самым исключая саму возможность привлечения к ней.
Понимая высокий интерес налогоплательщиков к теме юридической ответственности, мы подготовили и издали эту книгу.
В ней кратко освещены такие основные теоретические понятия, как право, правовая норма, правонарушение, юридическая ответственность, рассмотрены состав и признаки правонарушения, принципы и виды юридической ответственности. Кроме того, читатель может узнать, что является основанием юридической ответственности, каков порядок ее применения, чем отличаются и что влекут за собой различные нарушения нормативных правовых актов. Отдельная глава посвящена применению мер юридической ответственности в сфере налогообложения.
Страницы: 1 из 34
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)